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企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為財務費用，計入當期損益。

符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間(一年或一年以上)的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

符合資本化條件的存貨主要包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設備等。

借款費用，是值企業(yè)因借入資金所付出的代價。

借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

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