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為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費、傭金等費用，應(yīng)當(dāng)計入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。

企業(yè)合并是將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)(主體)合并形成一個報告主體的交易或事項。

構(gòu)成企業(yè)合并至少包括兩層含義：

一是取得對另一個或多個企業(yè)(或業(yè)務(wù))的控制權(quán)。

二是所合并的企業(yè)必須構(gòu)成業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)是指企業(yè)內(nèi)部某些生產(chǎn)經(jīng)營活動或資產(chǎn)負(fù)債的組合，該組合具有投入、加工處理過程和產(chǎn)出能力，能夠獨立計算其成本費用或所產(chǎn)生的收入。

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