中華人民共和國土地增值稅法(征求意見稿)

 

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納土地增值稅。

 

第二條 本法所稱轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)，是指下列行為：

(一)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物。

(二)出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價出資、入股。

土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)，不征收土地增值稅。

 

第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的增值額和本法第八條規(guī)定的稅率計算征收。

 

第四條 納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的收入減除本法第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。

 

第五條 納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、非貨幣收入。

 

第六條 計算增值額時準(zhǔn)予扣除的項目為：

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

(二)開發(fā)土地的成本、費用;

(三)新建房及配套設(shè)施的成本、費用或者舊房及建筑物的評估價格;

(四)與轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

(五)國務(wù)院規(guī)定的其他扣除項目。

 

第七條 本法規(guī)定的收入、扣除項目的具體范圍、具體標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院確定。

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第八條 土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率：

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

 

第九條 納稅人有下列情形之一的，依法核定成交價格、扣除金額：

(一)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;

(二)提供扣除項目金額不實的;

(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

 

第十條 出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價出資、入股，扣除項目金額無法確定的，可按照轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)收入的一定比例征收土地增值稅。具體征收辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定。

 

第十一條 下列情形，可減征或免征土地增值稅：

(一)納稅人建造保障性住房出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;

(二)因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅;

(三)國務(wù)院可以根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要規(guī)定其他減征或免征土地增值稅情形，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

 

第十二條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定對下列情形減征或者免征土地增值稅，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：

(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的;

(二)房地產(chǎn)市場較不發(fā)達(dá)、地價水平較低地區(qū)的納稅人出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價出資、入股的。

 

第十三條 土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)日。

 

第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

 

第十五條 房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅實行先預(yù)繳后清算的辦法。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳土地增值稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)自達(dá)到以下房地產(chǎn)清算條件起90日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送土地增值稅納稅申報表，自行完成清算，結(jié)清應(yīng)繳稅款或向稅務(wù)機關(guān)申請退稅：

(一)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

(二)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

(三)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;

(四)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的;

(五)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

(六)國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他情形。

 

第十六條 非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理納稅申報并繳納稅款。

 

第十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立土地增值稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。各級地方人民政府自然資源、住房建設(shè)、規(guī)劃等有關(guān)行政主管部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供房地產(chǎn)權(quán)屬登記、轉(zhuǎn)移、規(guī)劃等信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法征收土地增值稅。

 

第十八條 納稅人未按照本法繳納土地增值稅的，不動產(chǎn)登記機構(gòu)不予辦理有關(guān)權(quán)屬登記。

 

第十九條 土地增值稅的征收管理，依據(jù)本法及《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

 

第二十條 土地增值稅預(yù)征清算等辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門制定。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地實際提出具體辦法，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定。

 

第二十一條 納稅人、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

 

第二十二條 本法自 年 月 日起施行。1993年12月13日國務(wù)院公布的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》同時廢止。

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