銷售收入怎么計(jì)算增值稅
來(lái)源：牛賬網(wǎng) 作者：牛小編 閱讀人數(shù)：13151 時(shí)間：2022-02-02
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對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，依法納稅是企業(yè)應(yīng)該盡到的義務(wù)，如果企業(yè)不依法納稅將會(huì)受到相應(yīng)的處罰。那么接下來(lái)，我們一起來(lái)看下關(guān)于銷售收入怎么計(jì)算增值稅問(wèn)題的解答。銷售收入怎么計(jì)算增值稅?銷售收入即銷售額,是不含稅收入額.中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(08修訂版)的規(guī)定,"第十四條一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率).(1)銷售額以人民幣計(jì)算,納稅人以外匯結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日和中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)(原則上為中間價(jià)).納稅人應(yīng)事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更.(2)納稅人進(jìn)口貨物,以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)算其增值稅的計(jì)稅依據(jù).其計(jì)算公式如下:組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅(3)納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按以下公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)因增值稅屬于價(jià)外稅,納稅人向購(gòu)買方銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所收取的價(jià)款中不包含增值稅稅款,價(jià)款和增值稅稅款在增值稅專用發(fā)票上也是分別注明的.但在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中,有的一般納稅人,如商品零售企業(yè),將貨物或應(yīng)稅勞務(wù)直接銷售給消費(fèi)者、小規(guī)模納稅人,則只能開具普通發(fā)票,而不能開具增值稅專用發(fā)票.另外,小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),除通過(guò)稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票外,也只能開具普通發(fā)票,將銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款和增值稅稅款合并定價(jià)并合并收取.這樣,在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額時(shí),應(yīng)將含增值稅的銷售額換算成不含增值稅的銷售額.(4)混合銷售行為且按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,其銷售額為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì);兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)且按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,其銷售額為貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額合計(jì).(5)納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低無(wú)正當(dāng)理由的,或者視同銷售行為而無(wú)銷售額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定銷售額:①按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;②按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;③按組成計(jì)稅價(jià)格確定.其計(jì)算公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)(6)納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,不并入銷售額,稅法另有規(guī)定除外.但對(duì)逾期(一般以1年為限)未收回包裝物而不再退還的押金,應(yīng)并入銷售額,并按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額.稅法規(guī)定,對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅.(7)以折扣方式銷售貨物.納稅人以折扣方式銷售貨物分為兩種:一種是商業(yè)折扣,又稱價(jià)格折扣,是指銷貨方為鼓勵(lì)購(gòu)買者多買而給予的價(jià)格折讓,即購(gòu)買越多,價(jià)格折扣越多.商業(yè)折扣一般都從銷售價(jià)格中直接折算,即購(gòu)買方所付的價(jià)款和銷售方所收的貨款,都是按打折以后的實(shí)際售價(jià)來(lái)計(jì)算的.另一種是現(xiàn)金折扣,是指銷貨方為鼓勵(lì)買方在一定期限內(nèi)早日付款,而給予的一種折讓優(yōu)惠.對(duì)商業(yè)折扣,應(yīng)作如下處理:①銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅;②將折扣額另開發(fā)票的,不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何處理,在征收增值稅時(shí),折扣額不得沖減銷售額(8)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額.所謂以舊換新銷售,是指納稅人在銷售過(guò)程中,折價(jià)收回同類舊貨物,并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式.但稅法規(guī)定,對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),可以按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅.(9)采取以物易物方式銷售貨物.以物易物是一種較為特殊的購(gòu)銷活動(dòng),是指購(gòu)銷雙方不是以貨幣結(jié)算,而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算,實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷的一種方式.以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.應(yīng)注意的是,在以物易物活動(dòng)中,應(yīng)分別開具合法的票據(jù),如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.消費(fèi)稅計(jì)算時(shí)的"銷售額"是否是增值稅含稅銷售額?根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令)規(guī)定,銷售額,不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款.如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額.其換算公式為:應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率)以上就是牛賬網(wǎng)會(huì)計(jì)關(guān)于銷售收入怎么計(jì)算增值稅等問(wèn)題的解答，希望可以幫助到大家，如果小伙伴們還想了解更多的會(huì)計(jì)考證信息可以關(guān)注我們牛賬網(wǎng)哦！牛賬網(wǎng)是專業(yè)的線上考證培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，可以幫您解決考證就業(yè)等一系列的學(xué)習(xí)難題，您還在猶豫什么呢？趕快行動(dòng)起來(lái)吧！
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