企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。那么企業(yè)清算、企業(yè)所得稅清算怎么處理?一起來看。

企業(yè)清算主要包括以下兩個層面

1.公司層面：從事實體生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)應進行企業(yè)所得稅的清算。

2.股東層面：企業(yè)的投資者也應對處置投資行為進行所得稅清算。

其中，企業(yè)層面的企業(yè)所得稅處理包括：

(1)全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉讓所得或損失;

(2)確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失;

(3)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理;

(4)依法彌補虧損，確定清算所得;

(5)計算并繳納清算所得稅;

(6)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等

企業(yè)所得稅清算，應注意區(qū)分以下兩組概念

1.法律形式簡單改變和企業(yè)所得稅清算。

2.注銷稅務登記和企業(yè)所得稅清算。

(1)企業(yè)法律形式簡單改變

《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅【2009】59號)明確：企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等簡單改變。

企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))，應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。

法律形式簡單改變：所得稅事項承繼

企業(yè)所得稅清算：所得稅事項終止

(2)注銷稅務登記

《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第七號)規(guī)定，以下三種情況應進行稅務登記的注銷：

1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的;

2.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的;

3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，項目完工后離開中國的;

注銷稅務登記不等于必須企業(yè)所得稅清算。

企業(yè)所得稅法將常設機構視為居民企業(yè)。

稅法的企業(yè)清算范圍可以歸納為：

1.不改變企業(yè)所得稅納稅人身份的，不需要清算;

2.若改變企業(yè)所得稅納稅人身份，但符合特殊性稅務處理的，也不需要清算。

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