中秋節(jié)發(fā)福利會計(jì)應(yīng)當(dāng)如何做賬?會不會涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)了?今天網(wǎng)站老師就來詳細(xì)說下，解決小伙伴們心中的疑惑。詳細(xì)內(nèi)容如下：

一、會計(jì)應(yīng)該怎么做賬

用一個(gè)案例來說明一切~

中秋節(jié)快到了，我公司訂制了100箱月餅，發(fā)放職工，取得廠家開來的增值稅專用發(fā)票，金額30000元，增值稅3900元，如何做賬?

①發(fā)放福利的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 30000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3900元

貸：銀行存款 33900元

②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 3900元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3900元

二、注意這3個(gè)涉稅點(diǎn)

案例一 發(fā)月餅

中秋節(jié)快到了，公司給每名員工發(fā)放了2箱月餅，請問是否涉及個(gè)人所得稅問題?

答復(fù)：需要并入當(dāng)月工資，按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅。

參考：1、根據(jù)《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》第八條，“工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

2、根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條的規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

案例二 吃月餅

中秋節(jié)快到了，公司組織全體員工在食堂品嘗月餅，請問是否涉及個(gè)人所得稅問題?

答復(fù)：不需要并入當(dāng)月工資扣繳個(gè)人所得稅。

參考：1、國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。

2、國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。

案例三 送月餅

中秋節(jié)快到了，公司訂制一批月餅無償贈送客戶，請問是否涉及個(gè)人所得稅問題?

答復(fù)：需要按照“偶然所得”，扣繳20%的個(gè)人所得稅。

參考：1、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號)第六條、第十四條相關(guān)規(guī)定：偶然所得，是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(2019年第74號)規(guī)定：對于企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

三、其他中秋福利

除了月餅，有些公司還會給員工發(fā)放購物卡之類的中秋福利，那么，購物卡要如何入賬呢?

1、購物卡入賬案例：

牛哄哄公司在中秋節(jié)前大量購買購物卡100張，每張面值5000元，金額50萬元，取得增值稅普通發(fā)票。當(dāng)月會計(jì)的賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用-其他 50萬元

貸：銀行存款 50萬元

提醒：以上賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的!

2、購物卡入賬風(fēng)險(xiǎn)：

①首先，突然增加的異常大額費(fèi)用容易帶來預(yù)警評估的風(fēng)險(xiǎn)。

②其次，該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn);

③然后，購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn);

④同時(shí)，若是購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)!

3、購物卡正確入賬：

(1)公司購卡時(shí)會計(jì)分錄

借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡 50萬

貸：銀行存款 50萬

提醒：取得開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

(2)公司持卡消費(fèi)時(shí)會計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等(根據(jù)實(shí)際支出情況來列支科目)

貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

提醒：不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。

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