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對于按季申報的小規(guī)模納稅人來說，若季度銷售額不超過30萬元，可享受增值稅免稅政策。但在實際操作中，如何正確填寫納稅申報表仍是許多納稅人關(guān)心的問題。以下從政策依據(jù)、申報表填寫步驟及注意事項三個方面進行詳細說明。

一、政策依據(jù)小規(guī)模納稅人季度30萬以下免稅

根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。

需注意以下幾點

1. 銷售額范圍含稅銷售額不超過30萬元（即不含稅銷售額≈29.13萬元，按3%征收率計算）。

2. 適用范圍僅適用于增值稅小規(guī)模納稅人，一般納稅人不適用。

3. 開具發(fā)票類型若開具增值稅專用發(fā)票，需按發(fā)票金額繳納增值稅，不可享受免稅；若開具普通發(fā)票或未開票收入，可全額免稅。

二、申報表填寫步驟（以增值稅申報表為例）

1. 填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》

- 第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”若開具了增值稅專用發(fā)票，填寫專票不含稅銷售額；若未開具專票，此欄填0。

- 第9欄“免稅銷售額”填寫除專票外的其他免稅銷售額（普票+未開票收入），確保季度合計不超過30萬元。

- 第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”填寫享受免稅政策的銷售額（與第9欄一致）。

- 第17欄“本期免稅額”自動計算，公式為“免稅銷售額×征收率”（通常為3%）。

2. 開具專票的情況

若季度銷售額含1萬元專票和28萬元普票（合計29萬元＜30萬元）

- 專票部分（1萬元）需填入第1欄，并繳納增值稅（1萬×3%=300元）。

- 普票部分（28萬元）填入第9欄和第10欄，享受免稅。

3. 電子稅務局操作示例

以某省電子稅務局為例

- 登錄后選擇“增值稅小規(guī)模納稅人申報”。

- 在“銷售額”模塊填寫專票、普票數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動校驗是否超30萬元。

- 提交后生成申報表，確認無誤后繳納稅款（專票部分需單獨繳納）。

三、常見問題及注意事項

1. 超過30萬元如何申報？

- 若季度銷售額＞30萬元，需全額繳納增值稅（如31萬元按3%繳納9300元）。

2. 差額征稅的銷售額如何計算？

- 按扣除差額后的銷售額判斷是否超30萬元。例如建筑業(yè)小規(guī)模納稅人季度收入50萬元，扣除分包款25萬元后，剩余25萬元＜30萬元，仍可免稅。

3. 多季度連續(xù)免稅是否需要備案？

- 無需備案，直接填寫申報表即可享受。

4. 免稅政策是否包括附加稅？

- 增值稅免征后，對應的城市維護建設稅、教育費附加等附加稅費也無需繳納。

結(jié)語

對于季度銷售額未超30萬元的小規(guī)模納稅人，只需準確填寫申報表中的“免稅銷售額”欄目，即可享受增值稅免稅優(yōu)惠。重點需區(qū)分專票與普票的處理方式，避免漏繳或多繳稅款。如遇復雜情況，建議咨詢主管稅務機關(guān)或?qū)I(yè)財稅顧問。

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