本文詳細解析了以受贈方式取得的自用應(yīng)稅車輛如何確定車輛購置稅的計稅依據(jù)，包括稅務(wù)機關(guān)評估方法、相關(guān)法規(guī)依據(jù)和常見問題解答，幫助納稅人準確計算應(yīng)納稅額。

在我國的稅收體系中，車輛購置稅是針對購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅種。對于以受贈方式取得的自用應(yīng)稅車輛，同樣需要繳納車輛購置稅，但計稅依據(jù)的確定方式與普通購買方式有所不同。

一、受贈車輛購置稅的基本規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》及相關(guān)實施細則，納稅人以受贈方式取得應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自取得之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。這里的"取得"時間一般以車輛所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記的時間為準。

對于受贈車輛，購置稅的納稅人為受贈人，也就是接受車輛贈與的一方。這與購買方式下購置稅的納稅人一致，都是最終取得車輛所有權(quán)的單位和個人。

二、受贈車輛購置稅的計稅依據(jù)確定方法

與普通購買方式不同，受贈車輛由于沒有實際的購買價格，其購置稅的計稅依據(jù)需要按照以下規(guī)則確定

1. 稅務(wù)機關(guān)核定價格當納稅人以受贈方式取得應(yīng)稅車輛時，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)參照市場價格核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。

2. 最低計稅價格稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格不得低于國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格。如果核定的價格低于最低計稅價格的，按照最低計稅價格征收。

3. 合理評估方法稅務(wù)機關(guān)在核定計稅價格時，通常會考慮以下因素

- 同類型新車的市場銷售價格

- 車輛的使用年限及折舊情況

- 車輛的技術(shù)狀況和配置等級

- 二手車市場的交易價格

4. 特殊情況下如果受贈的車輛是進口車輛，其計稅依據(jù)還包括關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅和消費稅。

三、計算實例說明

假設(shè)張三接受朋友贈與的一輛國產(chǎn)轎車，該車市場新車銷售價格為15萬元，使用2年，同類二手車市場價格約為10萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過評估，核定該車的計稅價格為9萬元。

已知該類型車輛的最低計稅價格為8萬元，那么

- 核定價格9萬元 > 最低計稅價格8萬元

- 因此計稅依據(jù)確定為9萬元

- 車輛購置稅=9萬元×10%=0.9萬元

如果張三能夠提供該車輛的原始購置發(fā)票等合法有效憑證，且發(fā)票價格高于稅務(wù)機關(guān)核定的價格，則可以按照發(fā)票價格計算。

四、需要注意的特殊情形

1. 親屬間贈與即使是親屬之間的車輛贈與，如父母贈與子女、夫妻之間贈與，同樣需要按照上述規(guī)定繳納車輛購置稅。

2. 多次轉(zhuǎn)讓車輛對于已經(jīng)在境內(nèi)辦理過登記手續(xù)的車輛再次轉(zhuǎn)讓的（包括贈與），不再征收車輛購置稅，因為該稅種只在第一次登記時征收。

3. 免稅車輛改變用途原本免稅的車輛（如外交車輛）如果通過贈與方式轉(zhuǎn)讓給不符合免稅條件的單位和個人使用的，受贈人需要補繳車輛購置稅。

五、申報繳納流程

1. 準備材料受贈人需要準備以下材料用于申報

- 個人身份證明或單位組織機構(gòu)代碼證

- 車輛贈與協(xié)議或公證書

- 車輛行駛證或登記證書

- 稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料

2. 申報方式可以通過辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場申報，部分地區(qū)也支持電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報。

3. 稅款計算稅務(wù)機關(guān)審核材料后會確定計稅價格，納稅人按照計稅價格的10%繳納車輛購置稅（新能源車輛可能有優(yōu)惠政策）。

4. 完稅憑證繳納稅款后，稅務(wù)機關(guān)會出具車輛購置稅完稅證明，這是辦理車輛登記的必要文件。

六、常見問題解答

Q受贈的二手車是否還需要繳納購置稅？

A如果該車在中國境內(nèi)已經(jīng)辦理過登記手續(xù)并繳納過購置稅，再次轉(zhuǎn)讓（包括贈與）時不再繳納購置稅。但如果該車是進口后直接贈與，未經(jīng)登記的，則需要繳納。

Q如何知道稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格？

A納稅人可以咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)或通過稅務(wù)服務(wù)熱線查詢，部分車型的最低計稅價格也可以在稅務(wù)局網(wǎng)站上查詢到。

Q對稅務(wù)機關(guān)核定的價格有異議怎么辦？

A納稅人如果對稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格有異議，可以提供相關(guān)證明材料申請重新核定，如二手車評估報告、同類車輛市場價格證明等。

Q贈與雙方是否需要簽訂書面協(xié)議？

A雖然稅法沒有強制要求，但建議贈與雙方簽訂書面贈與協(xié)議，明確車輛信息、贈與事實等，這有助于稅務(wù)機關(guān)確定計稅依據(jù)。

結(jié)語

以受贈方式取得自用應(yīng)稅車輛時，車輛購置稅的計稅依據(jù)主要由稅務(wù)機關(guān)按照市場評估價格確定，且不得低于最低計稅價格。納稅人應(yīng)當及時申報繳納，避免產(chǎn)生滯納金甚至罰款。隨著二手車市場的繁榮和贈與行為的增多，了解這一稅收政策對廣大車主和潛在受贈人尤為重要。如果在實際操作中有疑問，建議咨詢專業(yè)稅務(wù)人員或直接聯(lián)系當?shù)囟悇?wù)機關(guān)獲取權(quán)威指導。

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