在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，營(yíng)業(yè)外支出的稅務(wù)處理一直是財(cái)務(wù)人員關(guān)注的重點(diǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，并非所有營(yíng)業(yè)外支出都允許稅前扣除。以下11種營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)需特別注意，避免因錯(cuò)誤處理引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、行政罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失

企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金，以及被沒收財(cái)物的損失，不允許稅前扣除。這包括工商罰款、環(huán)保罰款、交通違章罰款等，即使計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)仍需調(diào)增。

二、稅收滯納金

納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款而產(chǎn)生的滯納金，不得在稅前扣除。例如，企業(yè)所得稅、增值稅等稅種的滯納金，均需做納稅調(diào)增處理。

三、贊助支出

非公益性贊助支出，如企業(yè)向非關(guān)聯(lián)方的商業(yè)性贊助、廣告性贊助等，不允許稅前扣除。但符合條件的公益性捐贈(zèng)支出（通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上政府捐贈(zèng)）在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以扣除。

四、與取得收入無關(guān)的支出

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與取得收入無直接關(guān)系的支出，如個(gè)人消費(fèi)性支出、股東私人費(fèi)用等，即使計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，也不得稅前扣除。

五、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局特別規(guī)定外（如金融企業(yè)的貸款損失準(zhǔn)備金），企業(yè)計(jì)提的各類減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。

六、自然災(zāi)害或意外事故中不可抵扣的損失

雖然自然災(zāi)害等不可抗力造成的資產(chǎn)損失通常可以稅前扣除，但如果該損失已通過保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償獲得補(bǔ)償，則補(bǔ)償部分不得重復(fù)扣除。

七、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

企業(yè)之間（特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)）支付的管理費(fèi)，如未提供真實(shí)服務(wù)或合理對(duì)價(jià)，不允許稅前扣除。但符合條件的服務(wù)費(fèi)支出，憑合法憑證可按規(guī)定扣除。

八、非法違規(guī)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的支出

如企業(yè)從事走私、非法集資等違法行為產(chǎn)生的支出，不僅不允許稅前扣除，還可能面臨其他法律責(zé)任。

九、非公益性捐贈(zèng)支出

非公益性捐贈(zèng)，如直接向個(gè)人或非公益性組織的捐贈(zèng)，不得稅前扣除。需注意的是，即使通過公益性組織捐贈(zèng)，但若該組織未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，相關(guān)支出也不能扣除。

十、個(gè)人承擔(dān)的稅費(fèi)

企業(yè)為個(gè)人（如股東、員工）承擔(dān)的個(gè)稅、社保等支出，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，不得稅前扣除。

十一、其他不得扣除的營(yíng)業(yè)外支出

根據(jù)稅法規(guī)定，還包括

1. 境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人的非貿(mào)易付匯項(xiàng)目（未按規(guī)定扣繳稅款的）；

2. 與企業(yè)重組無關(guān)的隱性債務(wù)；

3. 已計(jì)入損益但稅法明確不可扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等。

稅務(wù)處理建議

1. 嚴(yán)格區(qū)分支出性質(zhì)準(zhǔn)確判斷營(yíng)業(yè)外支出是否屬于稅法禁止扣除范圍，避免錯(cuò)誤申報(bào)。

2. 妥善保管憑證對(duì)允許扣除的項(xiàng)目（如公益性捐贈(zèng)），需保留合規(guī)票據(jù)及相關(guān)證明文件。

3. 及時(shí)納稅調(diào)整匯算清繳時(shí)，對(duì)不可扣除的營(yíng)業(yè)外支出主動(dòng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)充分了解稅法對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的限制性規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況規(guī)范賬務(wù)處理，確保稅務(wù)合規(guī)性。必要時(shí)可咨詢專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

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