什么是小型微利企業(yè)？

小型微利企業(yè)是指國家為了鼓勵(lì)和支持中小企業(yè)發(fā)展，專門針對(duì)符合特定條件的企業(yè)所制定的一系列稅收優(yōu)惠政策所面向的市場(chǎng)主體。這類企業(yè)在企業(yè)所得稅方面可以享受優(yōu)惠稅率，是國家扶持實(shí)體經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的重要舉措。

根據(jù)現(xiàn)行政策，小型微利企業(yè)不僅可以享受較低的企業(yè)所得稅率，還可能獲得其他財(cái)政補(bǔ)貼、融資支持等優(yōu)惠政策。因此，了解并符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)許多中小企業(yè)來說具有重要的經(jīng)濟(jì)意義。

小型微利企業(yè)的基本認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)文件，小型微利企業(yè)的認(rèn)定主要從從業(yè)人員、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額三個(gè)方面進(jìn)行考量

1. 從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)

工業(yè)企業(yè)不超過100人

其他企業(yè)不超過80人

2. 資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)

工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元

其他企業(yè)不超過1000萬元

3. 年度應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)

不超過300萬元

需要注意的是，上述三個(gè)條件必須同時(shí)滿足，企業(yè)才能被認(rèn)定為小型微利企業(yè)。其中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo)是按企業(yè)全年季度平均值確定，而不是某一時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)。

從業(yè)人數(shù)的具體計(jì)算方法

從業(yè)人數(shù)是小型微利企業(yè)認(rèn)定的重要指標(biāo)之一，其計(jì)算方法有明確規(guī)定

季度平均值=（季初人數(shù)+季末人數(shù)）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

這里所說的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。也就是說，勞務(wù)派遣用工也應(yīng)當(dāng)計(jì)入從業(yè)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)范圍。

企業(yè)在計(jì)算從業(yè)人數(shù)時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn)

- 兼職人員按實(shí)際工作時(shí)間折算后計(jì)入

- 季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)按實(shí)際用工季節(jié)計(jì)算

- 勞務(wù)派遣用工應(yīng)計(jì)入派遣單位而非用工單位的從業(yè)人數(shù)

資產(chǎn)總額的具體計(jì)算方式

資產(chǎn)總額是反映企業(yè)規(guī)模的重要指標(biāo)，在小型微利企業(yè)認(rèn)定中同樣需要準(zhǔn)確計(jì)算

季度平均值=（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

資產(chǎn)總額的計(jì)算依據(jù)是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的"資產(chǎn)總計(jì)"項(xiàng)目。需要注意的是

- 資產(chǎn)總額應(yīng)按稅收口徑計(jì)算，與會(huì)計(jì)口徑可能有所不同

- 資產(chǎn)總額不扣除累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備

- 對(duì)于新成立企業(yè)，初期資產(chǎn)總額可能波動(dòng)較大，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算

應(yīng)納稅所得額的特殊考量

應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的虧損后的余額。在小型微利企業(yè)認(rèn)定中

- 標(biāo)準(zhǔn)為不超過300萬元

- 按納稅年度計(jì)算，不是累計(jì)數(shù)

- 應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算，不是會(huì)計(jì)利潤

對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)或季節(jié)性經(jīng)營特征明顯的企業(yè)，應(yīng)納稅所得額可能會(huì)有較大波動(dòng)，需要做好稅務(wù)籌劃，盡量使年度應(yīng)納稅所得額控制在優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。

小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

符合條件的小型微利企業(yè)可以享受以下稅收優(yōu)惠

1. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠

- 年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率計(jì)算，實(shí)際稅負(fù)2.5%

- 年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率計(jì)算，實(shí)際稅負(fù)10%

2. 增值稅優(yōu)惠

- 月銷售額10萬元以下（含）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

- 增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等

3. 其他優(yōu)惠

- 部分地方性收費(fèi)減免

- 優(yōu)先獲得政府補(bǔ)貼和扶持資金

- 融資支持政策等

如何申請(qǐng)小型微利企業(yè)資格？

小型微利企業(yè)資格的認(rèn)定采取"自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?的方式，具體流程如下

1. 自行判別企業(yè)在年度納稅申報(bào)時(shí)，自行判斷是否符合條件

2. 申報(bào)享受在申報(bào)表中勾選"小型微利企業(yè)"選項(xiàng)

3. 備查資料保存好證明符合條件的相關(guān)材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

需要準(zhǔn)備的資料通常包括

- 企業(yè)從業(yè)人員名單及社保繳納證明

- 資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表

- 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

- 其他能證明符合條件的相關(guān)材料

常見問題與注意事項(xiàng)

1. 分支機(jī)構(gòu)能否享受優(yōu)惠？

不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)不能單獨(dú)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算。

2. 新成立企業(yè)如何認(rèn)定？

新成立企業(yè)從成立之日起即可按規(guī)定判斷是否享受優(yōu)惠，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按實(shí)際經(jīng)營期間平均計(jì)算。

3. 優(yōu)惠政策的適用期限？

現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期限通常為幾年，企業(yè)需關(guān)注最新的政策文件。

4. 核定征收企業(yè)能否享受？

實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，只要符合條件，同樣可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

5. 行業(yè)限制？

大多數(shù)行業(yè)都可以享受，但國家限制和禁止行業(yè)除外。

結(jié)語

小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策是國家支持中小企業(yè)發(fā)展的重要舉措，符合條件的市場(chǎng)主體可以顯著降低稅負(fù)，增強(qiáng)發(fā)展活力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分理解認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，做好財(cái)務(wù)和稅務(wù)籌劃，確保合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，隨著政策可能調(diào)整，企業(yè)也應(yīng)密切關(guān)注最新稅收法規(guī)變化，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略。

需要特別提醒的是，企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)，必須確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，留存好相關(guān)證明材料，以應(yīng)對(duì)可能的稅務(wù)檢查。對(duì)于不確定的事項(xiàng)，建議咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問或直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

世界千變?nèi)f化，學(xué)習(xí)緊跟計(jì)劃，會(huì)計(jì)學(xué)理論應(yīng)該學(xué)，會(huì)計(jì)實(shí)操必然學(xué)，理論+實(shí)操兩手一抓，會(huì)計(jì)兩眼不在花，牛賬網(wǎng)海量會(huì)計(jì)干貨資料等你來取。

資料一：會(huì)計(jì)小白沒人帶從哪里學(xué)習(xí)？（全流程資料）

資料二：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會(huì)計(jì)帶，原來是偷偷學(xué)習(xí)了這個(gè)

資料三：有會(huì)計(jì)證，但沒有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)該怎么辦？

資料四：既然已決定半路出家做會(huì)計(jì)，就讓自己看起來更專業(yè)一點(diǎn)吧！

動(dòng)動(dòng)手指，敲敲鍵盤，更多會(huì)計(jì)實(shí)操干貨資料點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取它就屬于你哦。