近年來(lái)，為支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中“增值稅加計(jì)抵減政策”備受關(guān)注。對(duì)于從事生產(chǎn)性服務(wù)和生活性服務(wù)的納稅人而言，能否適用該政策直接關(guān)系到企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平。那么，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人需要符合哪些條件才能享受增值稅加計(jì)抵減政策？本文將從政策依據(jù)、適用行業(yè)、銷(xiāo)售額占比要求及執(zhí)行期限等方面進(jìn)行全面解析。

首先，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第1號(hào)）等相關(guān)文件規(guī)定，自2026年1月1日至2027年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額；同時(shí)，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。這一政策延續(xù)并優(yōu)化了此前的加計(jì)抵減措施，進(jìn)一步增強(qiáng)了對(duì)服務(wù)業(yè)的支持力度。

要適用上述政策，納稅人需滿足以下核心條件

第一，納稅人需屬于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)或生活性服務(wù)業(yè)范疇。

所謂“生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)”，是指為保持工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的連續(xù)性、促進(jìn)工業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)升級(jí)和提高生產(chǎn)效率提供保障服務(wù)的服務(wù)行業(yè)。具體包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)等。而“生活性服務(wù)業(yè)”則主要面向居民個(gè)人提供各類(lèi)服務(wù)，涵蓋文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活性服務(wù)等。納稅人應(yīng)對(duì)照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中的行業(yè)分類(lèi)，確認(rèn)自身主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于上述范圍。

第二，納稅人需滿足銷(xiāo)售額占比要求。

這是判斷是否可以適用加計(jì)抵減政策的關(guān)鍵指標(biāo)。具體而言，納稅人需在年度內(nèi)提供生產(chǎn)性或生活性服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%。例如，某企業(yè)在2026年度的總銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元，其中提供信息技術(shù)服務(wù)收入為600萬(wàn)元，則其生產(chǎn)性服務(wù)銷(xiāo)售額占比為60%，超過(guò)50%，即可認(rèn)定為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，從而適用5%的加計(jì)抵減政策。需要注意的是，該比例通常以納稅人上一會(huì)計(jì)年度的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)進(jìn)行判定。對(duì)于新設(shè)立企業(yè)或年度中途變更業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理確認(rèn)。

第三，納稅人需為增值稅一般納稅人。

加計(jì)抵減政策僅適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人不在此政策覆蓋范圍內(nèi)。因此，相關(guān)服務(wù)企業(yè)若想享受該優(yōu)惠，需按規(guī)定登記為一般納稅人，并建立健全的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣機(jī)制，確保能夠準(zhǔn)確核算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

此外，納稅人還需注意政策的申報(bào)流程。符合條件的納稅人應(yīng)在首次計(jì)提加計(jì)抵減額的稅款所屬期內(nèi)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》或《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》，完成資格備案。此后，在申報(bào)增值稅時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算加計(jì)抵減額，納稅人只需確認(rèn)數(shù)據(jù)無(wú)誤即可。

值得注意的是，加計(jì)抵減額并非直接減少銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而是用于抵減當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。若當(dāng)期抵減不完，余額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)使用，但不得退還。同時(shí)，一旦納稅人不再符合銷(xiāo)售額占比條件，應(yīng)停止計(jì)提加計(jì)抵減額，并在后續(xù)期間按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

綜上所述，生產(chǎn)性和生活性服務(wù)業(yè)納稅人若想享受增值稅加計(jì)抵減政策，必須同時(shí)滿足行業(yè)屬性、銷(xiāo)售額占比和納稅人身份三項(xiàng)基本條件。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確歸集服務(wù)收入，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，并及時(shí)辦理相關(guān)備案手續(xù)，確保充分享受政策紅利。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇背景下，用好用足稅收優(yōu)惠政策，有助于提升企業(yè)現(xiàn)金流，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)服務(wù)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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