在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，員工因出差、會議、商務(wù)洽談等需要購買飛機票、火車票等交通票據(jù)，但由于行程變更或計劃調(diào)整，常常會產(chǎn)生退票費用。這類費用雖然金額不大，但在財務(wù)管理中卻不可忽視。尤其在稅務(wù)合規(guī)和進項稅抵扣方面，許多財務(wù)人員對退票費的處理存在疑問退票費是否可以取得發(fā)票？能否作為進項稅抵扣？賬務(wù)上又該如何正確入賬？本文將從憑證取得、進項稅處理及會計核算三個方面進行全面解析。

一、退票費應(yīng)取得何種憑證？

根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在支付退票費時，應(yīng)當(dāng)向航空公司、鐵路公司或第三方購票平臺索取合法有效的票據(jù)作為入賬憑證。具體如下

1. 航空公司退票費

航空公司收取的退票手續(xù)費，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，可開具增值稅電子普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票（若企業(yè)為一般納稅人且對方具備開專票資質(zhì)）。發(fā)票內(nèi)容通常為“旅客運輸服務(wù)手續(xù)費”或“退票服務(wù)費”，稅率一般為6%。

2. 鐵路退票費

鐵路部門目前暫不提供增值稅專用發(fā)票，僅能通過12306平臺申請開具電子普通發(fā)票，項目為“退票費”。該發(fā)票可用于企業(yè)所得稅稅前扣除，但因非專用發(fā)票，不得用于增值稅進項稅額抵扣。

3. 第三方平臺退票費

若通過攜程、飛豬等平臺購票并產(chǎn)生退票費，平臺應(yīng)提供相應(yīng)的服務(wù)費發(fā)票。若平臺為一般納稅人，可開具6%稅率的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可按規(guī)定抵扣進項稅。

因此，企業(yè)在報銷退票費時，必須確保取得正規(guī)發(fā)票，避免以收據(jù)或截圖作為報銷依據(jù)，以免影響稅務(wù)合規(guī)性。

二、退票費的進項稅額能否抵扣？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及相關(guān)政策規(guī)定

- 可抵扣的情形

如果退票費是由航空運輸企業(yè)或具備資質(zhì)的代理機構(gòu)開具的增值稅專用發(fā)票，且該費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)（如員工出差），則其對應(yīng)的進項稅額可以依法抵扣。

例如某公司員工因公務(wù)出差購買機票后退票，航空公司開具了稅率為6%的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額100元，稅額5.66元，則企業(yè)可將5.66元作為進項稅抵扣。

- 不可抵扣的情形

鐵路退票費開具的是增值稅電子普通發(fā)票，無法抵扣進項稅；若第三方平臺僅提供普通發(fā)票，同樣不能抵扣。

此外，若退票行為與個人消費相關(guān)（如員工私人出行），即使取得專票，也不得抵扣。

三、退票費的賬務(wù)處理方法

在會計核算中，退票費應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)和用途進行分類處理，通常計入“管理費用”或“銷售費用”等科目。具體賬務(wù)處理如下

情形一取得增值稅專用發(fā)票（可抵扣）

假設(shè)某公司員工出差退票，支付退票費106元，取得稅率為6%的增值稅專用發(fā)票，其中價款100元，稅額6元。

會計分錄如下

```

借管理費用——差旅費       100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）  6

貸銀行存款/其他應(yīng)收款           106

```

情形二僅取得增值稅普通發(fā)票或無票（不可抵扣）

若僅取得普通發(fā)票或無法取得發(fā)票，則全額計入費用，不得抵扣進項稅。

```

借管理費用——差旅費       106

貸銀行存款/其他應(yīng)收款           106

```

特殊情況原機票已抵扣，發(fā)生退票

若原購入的機票已計算抵扣了進項稅（如取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單），后續(xù)退票時收到退款，需注意退票費本身是服務(wù)費，不影響原機票的抵扣處理，但應(yīng)單獨核算退票產(chǎn)生的支出。

四、實務(wù)建議

1. 規(guī)范報銷流程要求員工在退票后及時索取發(fā)票，優(yōu)先選擇可開具專票的渠道。

2. 加強發(fā)票審核財務(wù)人員應(yīng)核對發(fā)票內(nèi)容、稅率、開票單位是否合規(guī)，避免虛開發(fā)票風(fēng)險。

3. 區(qū)分費用性質(zhì)明確退票費是否屬于公務(wù)行為，防止將個人消費混入企業(yè)成本。

4. 留存相關(guān)證明如行程單、退票記錄、審批單等，作為稅務(wù)備查資料。

綜上所述，退票費雖屬小額支出，但在稅務(wù)和財務(wù)處理上仍需嚴(yán)謹(jǐn)對待。企業(yè)應(yīng)確保取得合法憑證，合理判斷進項稅抵扣資格，并規(guī)范賬務(wù)處理，從而提升財務(wù)管理效率，降低稅務(wù)風(fēng)險。掌握這些要點，有助于企業(yè)在差旅費用管理中實現(xiàn)合規(guī)與節(jié)稅的雙重目標(biāo)。

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