一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

2020年2月24日-3月3日，16家事務(wù)所共為30家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表1），其中，滬市主板9家，深市主板3家，創(chuàng)業(yè)板12家，中小板6家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型看，1家被出具無(wú)法表示意見(jiàn)，29家上市公司被出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

截至2020年3月3日，21家事務(wù)所共為40家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表2），其中，滬市主板13家，深市主板4家，中小板9家，創(chuàng)業(yè)板14家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型看，1家被出具無(wú)法表示意見(jiàn)，39家上市公司被出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

2020年2月24日-3月3日，9家事務(wù)所共為12家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表3），其中，滬市主板9家，深市主板2家，中小板1家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型看，1家被出具否定意見(jiàn)，11家上市公司被出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

截至2020年3月3日，12家事務(wù)所共為17家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表4），其中，滬市主板13家，深市主板3家，中小板1家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型看，1家被出具否定意見(jiàn)，16家上市公司被出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

二、出具非無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

*ST秋林。大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（見(jiàn)附表5），形成的基礎(chǔ)內(nèi)容如下：

1.比較信息延續(xù)至報(bào)告期的認(rèn)定

因?qū)徲?jì)范圍受到限制，我們對(duì)貴公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、可供出售金融資產(chǎn)、收入成本等項(xiàng)目賬面價(jià)值和發(fā)生額無(wú)法認(rèn)定，也無(wú)法認(rèn)定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露的完整性、對(duì)外擔(dān)保及訴訟事項(xiàng)和內(nèi)部控制失效可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，因而出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。截至2019年12月31日，涉及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的應(yīng)收賬款余額27,380.33萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備1,480.66萬(wàn)元，其他應(yīng)收款393,231.70萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備388,237.67萬(wàn)元，存貨14,654.56萬(wàn)元，跌價(jià)準(zhǔn)備263.43萬(wàn)元，其他權(quán)益工具投資（可供出售金融資產(chǎn)）公允價(jià)值為零，以及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露等事項(xiàng)，因貴公司相關(guān)子公司已停止經(jīng)營(yíng)，我們無(wú)法實(shí)施有效的審計(jì)程序，無(wú)法判斷上述上期數(shù)據(jù)及事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

2.對(duì)外擔(dān)保及訴訟事項(xiàng)

2019年2月，天津市高級(jí)人民法院《民事裁定書(shū)》（〔2019〕津財(cái)保13號(hào)）裁定凍結(jié)、查封或扣押貴公司及天津市隆泰冷暖設(shè)備制造有限公司（簡(jiǎn)稱“天津隆泰”）銀行存款3.06億元或相應(yīng)價(jià)值財(cái)產(chǎn)，實(shí)際已凍結(jié)貴公司在華夏銀行天津分行開(kāi)立的銀行賬戶定期存單3億元及債券募集資金專儲(chǔ)賬戶余額0.03億元。凍結(jié)案由系華夏銀行天津分行訴天津隆泰保理合同糾紛，貴公司以其名下的定期存單對(duì)天津隆泰提供質(zhì)押擔(dān)保。2020年1月，貴公司收到天津市高級(jí)人民法院一審《民事判決書(shū)》（〔2019〕津民初44號(hào)），判決貴公司以其名下的定期存單對(duì)天津隆泰承擔(dān)質(zhì)押擔(dān)保責(zé)任，貴公司對(duì)一審判決不服，已提起上訴。為此公司計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債3.10億元，影響2019年度利潤(rùn)-3.10億元。由于訴訟的不確定性可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，我們無(wú)法判斷貴公司預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提的恰當(dāng)性。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制的恰當(dāng)性

貴公司2019年度發(fā)生虧損5.30億元，截至2019年12月31日歸屬于母公司的凈資產(chǎn)-16.32億元，資產(chǎn)負(fù)債率214.63%，流動(dòng)負(fù)債超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)11.97億元，財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化。報(bào)告期內(nèi)，貴公司黃金珠寶業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)停滯，對(duì)外借款全部逾期，欠繳稅款，黃金業(yè)務(wù)子公司員工大量離職并提起勞動(dòng)仲裁，多個(gè)銀行賬戶因訴訟事項(xiàng)被凍結(jié)，重要子公司深圳金桔萊存貨被查封扣押及其全資子公司海豐金桔萊被法院查封。此外，貴公司“16秋林01”及“16秋林02”兩期債券已全部違約，無(wú)力兌付“18秋林01”第一期債券利息，因涉及訴訟事項(xiàng)，大額募集資金專用賬戶被凍結(jié)，主要房產(chǎn)被查封，所持子公司股權(quán)被凍結(jié)。雖然貴公司披露了擬采取的改善措施，但我們?nèi)詿o(wú)法取得與評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因而無(wú)法判斷貴公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)。

三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2020年3月3日，共有40家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司656家（詳見(jiàn)附表6）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有36家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有56家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有564家。對(duì)于變更原因，有213家表示，是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)或聘期屆滿；有180家表示，是因上市公司經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)發(fā)展需要；有125家表示，是因原審計(jì)團(tuán)隊(duì)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所；有68家表示，是因上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

截至2020年3月3日，共有36家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司335家（詳見(jiàn)附表7）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有29家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有42家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有264家。

附表：

1.上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2020年3月3日）

2.事務(wù)所出具上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2020年3月3日）

3.上市公司2019年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2020年3月3日）

4.事務(wù)所出具上市公司2019年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2020年3月3日）

5.上市公司2019年度非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告統(tǒng)計(jì)表（截至2020年3月3日）

6.上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2020年3月3日）

7.上市公司2019年度內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2020年3月3日）

（來(lái)源：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）

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