商店盤虧是否需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，有小伙伴存在疑問，今天來仔細(xì)看看有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法和會(huì)計(jì)處理相關(guān)知識(shí)吧。

問題：

零售行業(yè)(便利店)盤虧的進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出?

答復(fù)：

參閱《中華人民共和國增值稅暫行條例》：“第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目?！?/P>

參閱《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：“第二十四條條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！?/P>

如屬于非正常損失，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理。

結(jié)合上述資料，個(gè)人觀點(diǎn)，商店盤虧是否需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，需要區(qū)分兩種情形：

一、如果屬于正常損耗，則不必作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

二、如果屬于因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)損失，則屬于稅法規(guī)定的非正常損失，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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