增值稅留抵稅額能夠抵企業(yè)欠稅嗎
來源:牛賬網 作者:牛小編 閱讀人數(shù):11807 時間:2023-09-23
增值稅留抵稅額能夠抵企業(yè)欠稅嗎,有小伙伴存在疑問,今天來仔細看看有關增值稅銷項稅額的計算方法和會計處理相關知識吧。
一、欠稅、多繳,可以互抵
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十九條規(guī)定,當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的,稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅人。也就是說,各稅種間存在應納、應退稅額,可以二者互抵,差額補稅或者退稅;當然,也可各自補稅、退稅。
打個比方:您公司上月多繳增值稅10萬元,這個月申報時可以直接抵減本期應納稅額。
二、留抵稅額并非“應退稅款”
然而,您須明白,增值稅留抵稅額,其實乃是進項稅額大于銷項稅額的差額,而非增值稅額。作為“未抵進項稅額”的留抵稅額,則不能這樣與應納稅額進行抵頂。除非另有特殊規(guī)定;請往下看。
三、留抵稅額可以抵頂增值稅欠稅
參考以下兩個文件:
《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]112號):對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的,應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復》(國稅函〔2005〕169號):增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款,如果納稅人有進項留抵稅額,可按照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)的規(guī)定,用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。
四、留抵稅額符合條件可以申請退稅
具體情況可以關注一下《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第八條“自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度”。
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