根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。那牛賬網(wǎng)會計(jì)培訓(xùn)班學(xué)員有知道境外所得抵免稅額的計(jì)算公式是什么嗎?不知道的下面就和老師一起來詳細(xì)了解一下吧。

(一)抵免限額

抵免限額=境外稅前所得額×25%

【舉例】A企業(yè)2019年在國外取得稅前利潤100萬元，假設(shè)該地區(qū)所得稅稅率分別為20%及30%，已經(jīng)繳納過所得稅，已知該企業(yè)適用的國內(nèi)所得稅稅率為25%，計(jì)算抵免限額及抵免額。

	計(jì)算公式	①20%	②30%
抵免限額	境外所得×國內(nèi)稅率	25萬元	25萬元
境外已納稅款	境外所得×境外稅率	20萬元	30萬元
抵免額	抵免限額與已納稅款孰低原則	20萬元	25萬元
境內(nèi)應(yīng)納稅款	境外所得×國內(nèi)稅率	25萬元	25萬元
是否補(bǔ)稅	境內(nèi)應(yīng)納稅款－抵免額	5萬元	0

(二)境外稅前所得額的確定

1.題目直接給出稅前所得——直接使用

2.題目給出分回的利潤和國外已納的稅款

境外稅前所得額=分回利潤+境外已納稅款

3.題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率

境外稅前所得額=分回利潤÷(1-國外所得稅稅率)

(三)計(jì)算方式

可以選擇“分國不分項(xiàng)”或“不分國不分項(xiàng)”計(jì)算，但一經(jīng)選擇5年內(nèi)不得變更  。

(四)補(bǔ)稅原則

多不退少要補(bǔ)。

【例題·單選題】(2018年)甲公司為居民企業(yè)，2017年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1  000萬元，來源于M國的應(yīng)納稅所得額300萬元，已在M國繳納企業(yè)所得稅稅額為60萬元，已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，計(jì)算甲公司2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

A.1 000×25%=250(萬元)

B.(1 000+300)×25%=325(萬元)

C.(1 000+300)×25%-60=265(萬元)

D.1 000×25%-60=190(萬元)

『正確答案』C

對于企業(yè)所得稅相關(guān)知識點(diǎn)的考察，從初級一直到注會都會有所涉及，而且歷年都是重點(diǎn)考點(diǎn)，因此報(bào)考這些考試的考生，對于企業(yè)所得稅的相關(guān)知識應(yīng)該需要熟悉，此外對于初級考試牛賬網(wǎng)也有專業(yè)的考證課程，感興趣的學(xué)員不妨了解一下吧，點(diǎn)擊了解詳情。

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