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甲公司為乙公司的母公司，甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年10月乙公司以450萬元(不含增值稅)的價(jià)格從甲公司購入一批存貨，該批存貨的成本為300萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至年末乙公司將該批存貨對(duì)外出售60%，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為160萬元，乙公司個(gè)別報(bào)表計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中因該存貨應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為( )萬元。

A.5

B.0

C.15

D.10

【正確答案】C

【答案解析】

合并報(bào)表中剩余存貨的成本=300×(1-60%)=120(萬元)，未發(fā)生減值，計(jì)稅基礎(chǔ)=450×(1-60%)=180(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=180-120=60(萬元)，合并報(bào)表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元)。

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