增值稅如何抵扣舉例（增值稅進(jìn)項計算抵扣的情形及申報表的填寫），很多新手會計對這方面一頭霧水，不知道該如何處理，今天小編就帶領(lǐng)大家一起看下以下詳細(xì)內(nèi)容。

一、計算抵扣的情形

購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其取得的進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中扣除，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票(電子+紙質(zhì))，暫按以下規(guī)定確認(rèn)計算進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

(注意：民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù));

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%;

5.橋、閘通行費以通行費發(fā)票為抵扣憑證，計算抵扣增值稅。橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(注意：不含財政票據(jù)，僅限過橋、過閘)。

二、購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)申報表填寫

1、在申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))第8B欄 “其他” 中;

2、同時，第10欄“本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證” 反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額;

第10欄包括第1欄中，按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

三、通行費增值稅電子普通發(fā)票申報

1.自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額;

2.取得通行費電子普通發(fā)票后應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途，并填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))中 “認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

四、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和收購發(fā)票

1.取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額，即：買價×9%。

納稅人購進(jìn)生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，還可以加計1%抵扣進(jìn)項稅額;

2.申報表的填寫

(1)按買價×9%計算的可抵扣進(jìn)項稅額填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中。

(2)可加計扣除的進(jìn)項稅額填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”中。

好啦，關(guān)于增值稅如何抵扣舉例（增值稅進(jìn)項計算抵扣的情形及申報表的填寫）的內(nèi)容以上文章都介紹完了，大家應(yīng)該略知一二了吧，如果還有什么問題可以注冊牛賬網(wǎng)會員。隨時咨詢我們的在線客服。

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