怎么區(qū)分增值稅銷售額是按差額扣除前還是扣除后計算?
來源:牛賬網(wǎng) 作者:張紅 閱讀人數(shù):14469 時間:2019-10-11
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怎么區(qū)分增值稅銷售額是按差額扣除前還是扣除后計算?
1、月銷售額10萬元以下免征增值稅
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)有關(guān)規(guī)定,適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定 是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
2、判斷生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè) 納稅人
適用加計抵減政策
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
如果納稅人享受差額計稅政策,納稅人應(yīng)該以差額后的全部價款和價外費用參與計算。
舉個例子
某納稅人提供服務(wù),按照規(guī)定可以享受差額計稅政策,以差額后的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時,貨物銷售額為2萬元,提供四項服務(wù)差額前的全部價款和價外費用共20萬元,差額后的銷售額為4萬元。則應(yīng)按照4/(2+4)來進行計算占比。因該納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%,按照規(guī)定,可以享受加計抵減政策。
3、享受免征增值稅優(yōu)惠申報表填寫
適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人,差額后的銷售額未超過免稅標準的,可享受免征增值稅政策。在納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次,填寫差額后的銷售額,可以扣除的差額部分填寫在附列資料對應(yīng)欄次中。
按照差額扣除前計算銷售額,有這兩項:
登記為一般納稅人中的“年銷售額”標準
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)第二條 增值稅納稅人(以下簡稱“納稅人”),年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準(以下簡稱“規(guī)定標準”)的,除本辦法第四條規(guī)定外,應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人年銷售額標準
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第五條的有關(guān)規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
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