土地增值稅是一個(gè)既熟悉又陌生稅種。因?yàn)橹挥性谄髽I(yè)或者個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)或者建筑物時(shí)才會(huì)涉及到。而由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特殊性，幾乎每月都會(huì)涉及到土地增值稅。同時(shí)，土地增值稅也是各階段會(huì)計(jì)考試?？純?nèi)容，需要同學(xué)們掌握。接下來，我們就以非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例，來了解下土地增值稅的計(jì)算。

土地增值稅，自然是按照增值額來計(jì)稅，首先要確定增值額。增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓收入即轉(zhuǎn)讓時(shí)收到的價(jià)款，我們來看看扣除項(xiàng)目包括哪些

扣除項(xiàng)目的確定

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，一般都是銷售舊房和建筑物

1、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金(應(yīng)提供憑據(jù))、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

2、舊房及建筑物的評估價(jià)格=重置成本價(jià)*成新度折扣率

3、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金:城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、購入時(shí)的契稅(需提供契稅完稅憑證,只在不能取得評估價(jià)格,但能提供購房發(fā)票的情形

下適用) ,不包括增值稅。

4、不能取得評估價(jià)格,但能提供購房發(fā)票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

牛哄哄公司，2019年12月將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得含增值稅收入10000萬元,該企業(yè)增值稅選擇簡易計(jì)稅。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元,成新率70%。計(jì)算土地增值稅

房屋及建筑物的評估價(jià)格= 12000x70% = 8400 (萬元) ;

轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅= ( 10000 - 8000 ) /1.05x5%=95.24 (萬元)

城建及教育費(fèi)附加、地方教育附加=95.24x ( 7%+3%+2%) =11.43 (萬元)

應(yīng)納印花稅= 10000x0.05%=5 (萬元)

增值額= ( 10000- 95.24) - 8400- ( 11.43+5) = 1488.33 (萬元)

增值額與扣除項(xiàng)目的比率=1488.33/（8400+11.43+5）＜50%適用一級稅率

土地增值稅=1488.33*30%=446.5萬

好了，以上就是非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的計(jì)算。另外，在牛賬網(wǎng)有關(guān)于土地增值稅的詳細(xì)課程，感興趣的同學(xué)快來加入牛賬網(wǎng)學(xué)習(xí)吧。

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