土地增值稅是一個(gè)既熟悉又陌生稅種。因?yàn)橹挥性谄髽I(yè)或者個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)或者建筑物時(shí)才會(huì)涉及到。而由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的特殊性，幾乎每月都會(huì)涉及到土地增值稅。同時(shí)，土地增值稅也是各階段會(huì)計(jì)考試?？純?nèi)容，需要同學(xué)們掌握。接下來(lái)，我們就以非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為例，來(lái)了解下土地增值稅的計(jì)算。

土地增值稅，自然是按照增值額來(lái)計(jì)稅，首先要確定增值額。增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓收入即轉(zhuǎn)讓時(shí)收到的價(jià)款，我們來(lái)看看扣除項(xiàng)目包括哪些

扣除項(xiàng)目的確定

非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，一般都是銷售舊房和建筑物

1、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金(應(yīng)提供憑據(jù))、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

2、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)*成新度折扣率

3、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金:城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、購(gòu)入時(shí)的契稅(需提供契稅完稅憑證,只在不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的情形

下適用) ,不包括增值稅。

4、不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

牛哄哄公司，2019年12月將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得含增值稅收入10000萬(wàn)元,該企業(yè)增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元,成新率70%。計(jì)算土地增值稅

房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格= 12000x70% = 8400 (萬(wàn)元) ;

轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅= ( 10000 - 8000 ) /1.05x5%=95.24 (萬(wàn)元)

城建及教育費(fèi)附加、地方教育附加=95.24x ( 7%+3%+2%) =11.43 (萬(wàn)元)

應(yīng)納印花稅= 10000x0.05%=5 (萬(wàn)元)

增值額= ( 10000- 95.24) - 8400- ( 11.43+5) = 1488.33 (萬(wàn)元)

增值額與扣除項(xiàng)目的比率=1488.33/（8400+11.43+5）＜50%適用一級(jí)稅率

土地增值稅=1488.33*30%=446.5萬(wàn)

級(jí)數(shù)	增值額與扣除項(xiàng)目的比率	稅率（%）	速算扣除系數(shù)（%）
1	不超過(guò)50%的部分	30%	0
2	超過(guò)50%-100%的部分	40%	5
3	超過(guò)100%-200%的部分	50%	15
4	超過(guò)200%的部分	60%	35

好了，以上就是非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的計(jì)算。另外，在牛賬網(wǎng)有關(guān)于土地增值稅的詳細(xì)課程，感興趣的同學(xué)快來(lái)加入牛賬網(wǎng)學(xué)習(xí)吧。

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資料三：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會(huì)計(jì)帶，原來(lái)是偷偷學(xué)習(xí)了這個(gè)

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