納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，涉及稅種很多。且會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間≠企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間≠流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，所以導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理非常復(fù)雜。接下來，我們就以具體的例子，幫助大家學(xué)習(xí)一下不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)涉及稅收的會(huì)計(jì)處理。

舉例：2020年1月，牛哄哄公司將其一處廠房出租給A公司，租期3年，不含增值稅的年租金120萬元(簡易計(jì)稅方式，征收率5%)，2020年1月份初一次性收取3年含增值稅租金378萬元。

1.增值稅

納稅人提供租賃服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生

應(yīng)納增值稅=378/(1+5%)×5%=18(萬元)

在賬務(wù)處理上如何體現(xiàn)增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生?是通過確認(rèn)收入嗎?

當(dāng)然不是!而是通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”體現(xiàn);

重點(diǎn)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間≠會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間

2.印花稅

按照合同記載金額作為印花稅計(jì)稅依據(jù)。

合同記載的不含增值稅金額：360萬元

應(yīng)納印花稅=360×1‰=0.36(萬元)

計(jì)提印花稅：

借：稅金及附加　　　　　　　 3600

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 　3600

3.房產(chǎn)稅

按年計(jì)算，分期繳納

雖然收取了3年租金，但是2020年的房產(chǎn)稅不是以360萬作為計(jì)稅依據(jù)，而是以當(dāng)年不含增值稅租金120萬作為計(jì)稅依據(jù);

2020年應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×12%=14.4(萬元)

賬務(wù)處理：

借：稅金及附加　　　　　　        　144000

          貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅　144000

4.會(huì)計(jì)上

由于2020年1月初，并未提供租賃服務(wù)，因此會(huì)計(jì)上無法確認(rèn)收入

借：銀行存款　　　　　　　 3780000

        貸：合同負(fù)債　　　　　　 3600000

             應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅　　180000

2020年1月底，可以確認(rèn)1個(gè)月的收入

借：合同負(fù)債　　　　　　　　100000

        貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　100000

好了，以上就是不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)涉及稅收的會(huì)計(jì)處理?！扒迕魈で嗉?，不負(fù)好時(shí)光”牛賬網(wǎng)4月1日-4月6推出優(yōu)惠購課活動(dòng)，感興趣的同學(xué)快來加入牛賬網(wǎng)吧。

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