受到全球“新冠肺炎”疫情的影響，全世界經(jīng)濟(jì)蒙受巨大損失，很多企業(yè)至今還沒(méi)有正常復(fù)工復(fù)產(chǎn)，預(yù)計(jì)2020年可能大幅虧損。這些企業(yè)在未來(lái)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，可以進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。那么虧損彌補(bǔ)是怎樣規(guī)定的呢？今天我們就來(lái)了解一下。

企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的規(guī)定：

1、虧損：稅法上的虧損

（1）彌補(bǔ)期：最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。無(wú)論盈虧，均計(jì)算；

（2）企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

2、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

3、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

舉例：A企業(yè)2013——2019年的未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額如表所示：

解析：

1、根據(jù)規(guī)定A企業(yè)2013年的虧損由2014-2018年的所得彌補(bǔ)。

（1）2014年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)2013年結(jié)轉(zhuǎn)的虧損

100-1000=-900萬(wàn)元

（2）2016年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)2013年結(jié)轉(zhuǎn)的虧損

300-900=-600萬(wàn)元

（3）2017年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)2013年結(jié)轉(zhuǎn)的虧損

500-600=-100萬(wàn)元

2、企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額可以彌補(bǔ)前5年（2014-2018年）結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的虧損。

2013-2017年結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)虧損額為2015年虧損200萬(wàn)元和2018年的虧損100萬(wàn)元，共計(jì)300萬(wàn)元。

該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額250萬(wàn)元，可彌補(bǔ)以前年度虧損額250萬(wàn)元；

2018年尚未彌補(bǔ)的虧損50萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)2022年。

好了，以上就是企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的規(guī)定與案例。牛賬網(wǎng)已上線最新版企業(yè)所得稅匯算清繳視頻課程，幫助解決各位學(xué)員在所得稅申報(bào)過(guò)程中遇到的問(wèn)題。感興趣的同學(xué)快來(lái)注冊(cè)加入牛賬網(wǎng)學(xué)習(xí)吧。

書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟，學(xué)習(xí)是一件需要毅力、需要耐力的事情，在會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)，政策變化、知識(shí)更新都是較為常見(jiàn)的事情，因此活到老學(xué)到老并非夸夸其談，為了讓小伙伴們?cè)趯W(xué)習(xí)的道路上順順當(dāng)當(dāng)，牛賬網(wǎng)現(xiàn)推出稅務(wù)資料免費(fèi)領(lǐng)的活動(dòng)，純干貨、純贈(zèng)送，趕緊看看吧。

資料一：真的可以做到報(bào)稅不加班，不出錯(cuò)了！

資料二：增值稅、個(gè)稅、社?！W(wǎng)上報(bào)稅申報(bào)流程(電子版分享)

資料三：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會(huì)計(jì)帶，原來(lái)是偷偷學(xué)習(xí)了這個(gè)

資料四：有會(huì)計(jì)證，但沒(méi)有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)該怎么辦？

更多會(huì)計(jì)實(shí)操干貨資料點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取它就屬于你哦。