廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一直都是企業(yè)一項(xiàng)占比很重的支出。在所得稅匯算清繳工作中，并非企業(yè)所有的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都能在所得稅前扣除。接下來(lái)，我們就來(lái)了解下，企業(yè)所得稅匯算清繳對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定吧。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的總體規(guī)定：

1、扣除比例：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分。

2、超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

超過部分即形成未來(lái)可抵扣暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

特殊行業(yè)的規(guī)定

自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除

注意：煙草行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不允許在所得稅前扣除

舉例：某白酒制造企業(yè)在2018年取得收入4000萬(wàn)元，向廣告公司支出廣告費(fèi)用500萬(wàn)元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票。

其中2016年，2017年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的廣告費(fèi)用分別為55萬(wàn)元和105萬(wàn)元

解析：

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600（萬(wàn)元），本年發(fā)生金額和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)金額合計(jì)=500+55+105=660（萬(wàn)元）>600萬(wàn)元，廣告費(fèi)可以扣除金額為600萬(wàn)元。

好了，以上就是企業(yè)所得稅匯算清繳對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定。希望可以幫助大家在申報(bào)所得稅時(shí)作為參考。同時(shí)牛賬網(wǎng)也退出了，最新所得稅匯算清繳的課程，有需要學(xué)習(xí)同學(xué)可以注冊(cè)牛賬網(wǎng)觀看哦。

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