所得稅又稱所得課稅、收益稅，指的是國家對法人、自然人等在一定時期內(nèi)的各種所得征收的款項，那么繳納所得稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　繳納所得稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　 貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅

　　上繳時：

　　借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅

　　 貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　 貸：所得稅費用

退所得稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　 貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅

　 　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　 　貸：利潤分配－－未分配利潤

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應(yīng)交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當期所得稅費用”設(shè)置明細科目，從而進行明細核算，期末，還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

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