企業(yè)所得稅匯算清繳是對(duì)企業(yè)整個(gè)年度納稅申報(bào)工作進(jìn)行審查處理，對(duì)于所得稅匯算清繳進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置以前年度損益科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行處理，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　所得稅匯算清繳費(fèi)用如何做賬？

　　補(bǔ)繳稅額

　　借：以前年度損益調(diào)整

　 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　 貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　 貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)多繳稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　 貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整

　 　貸：利潤分配—未分配利潤

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅。

　　為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫，在實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算，清繳稅款，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　年度匯算清繳和年報(bào)有哪些區(qū)別？

　　企業(yè)年度匯算清繳是指根據(jù)會(huì)計(jì)和稅法的差異，對(duì)企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度在每個(gè)季度申報(bào)的企業(yè)所得稅，在第二年年初，即每年的1月1日至5月31日之間，按稅收法律法規(guī)的要求對(duì)上一年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯總清算、調(diào)整和繳納。

　　而年報(bào)則是會(huì)計(jì)概念，是指一個(gè)企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　匯算清繳過程中哪些項(xiàng)目需要做納稅調(diào)整？

　　每年進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目一般有以下幾種：

　　1、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提，包括職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育費(fèi)附加。

　　2、營業(yè)外支出，涉及捐贈(zèng)、罰金、罰息。

　　3、業(yè)外招待費(fèi)、廣告費(fèi)。

　　4、稅金(增值稅不允許稅前扣除，代繳的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除)。

　　5、白條做賬部分，需要自行挑出來。

　　6、固定資產(chǎn)折舊(不符合稅法部分，如加速折舊或者計(jì)提比例高出稅法規(guī)定)。

　　7、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷。

　　8、收到的補(bǔ)貼款，有的不需要納稅的，做調(diào)減，要的需要納稅的做調(diào)增。

　　按照會(huì)計(jì)法規(guī)計(jì)算確定的會(huì)計(jì)利潤與按照稅收法規(guī)計(jì)算確定的應(yīng)稅利潤對(duì)同一個(gè)企業(yè)的同一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期來說，其計(jì)算的結(jié)果往往不一致，在計(jì)算口徑和確認(rèn)時(shí)間方面存在一定的差異，即計(jì)稅差異，我們一般將這個(gè)差異稱為納稅調(diào)整項(xiàng)目。

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