問(wèn)：我司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2020年12月5日，按合同約定一次性收取來(lái)自承租人王先生支付的2021年房屋租金20萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)我司取得的跨年租金收入是否可以分期繳納企業(yè)所得稅？

　　答：參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))文件第一條規(guī)定，關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題：

　　根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

　　出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

　　因此，貴公司按合同約定一次性收取的租金收入，在租賃期內(nèi)，可以分期確認(rèn)收入，繳納企業(yè)所得稅。

　　一次性取得的跨年租金收入會(huì)計(jì)分錄

　　收取租金時(shí)：

　　借：銀行存款

　　 貸：預(yù)收賬款

　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　以后各期確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　 貸：其他業(yè)務(wù)收入

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