《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：中國個(gè)人所得稅居民個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。那么境外所得如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅呢？

一、境外所得

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)）規(guī)定，下列所得，為來源于中國境外的所得：

（一）因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；

（二）中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得；

（三）許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；

（四）在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的所得；

（五）從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得；

（六）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

（七）轉(zhuǎn)讓中國境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對(duì)中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個(gè)公歷月份）內(nèi)的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得；

（八）中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得；

（九）財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、計(jì)算應(yīng)納稅額的基本方法

（一）居民個(gè)人來源于中國境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額；

（二）居民個(gè)人來源于中國境外的經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。居民個(gè)人來源于境外的經(jīng)營所得，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用來源于同一國家（地區(qū)）以后年度的經(jīng)營所得按中國稅法規(guī)定彌補(bǔ)；

（三）居民個(gè)人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

三、境外所得抵免限額及其計(jì)算

新《個(gè)人所得稅法》第七條規(guī)定，居民個(gè)人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照中國個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，即抵免限額。

我國個(gè)人所得稅境外抵免，采取分國分項(xiàng)計(jì)算匯總確定限額，分國不分項(xiàng)抵免境外已納稅額。

居民個(gè)人來源于一國（地區(qū)）的綜合所得、經(jīng)營所得以及其他分類所得項(xiàng)目的抵免限額，按照下列公式計(jì)算：

（一）來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得依照我國稅法計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)

（二）來源于一國（地區(qū)）經(jīng)營所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得依照我國稅法規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)

（三）來源于一國（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國（地區(qū)）的其他分類所得依照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 

（四）來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額=來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）經(jīng)營所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額。

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