【單項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月買入A上市公司股票，買入價(jià)300萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.1萬元。2019年10 月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負(fù)差20萬元。2023年6月，賣出剩余的50%，賣出價(jià)200萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.05萬元， 印花稅0.2萬元。該企業(yè)沒有其他金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，2023年6月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià) 格）

A、3.00

B、3.38

C、2.81

D、2.83

【答案】D

【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。該企業(yè)2023年6月應(yīng)繳納增值稅＝（200－300×50%）÷（1＋6%）×6%＝2.83（萬元）。?【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅處理：（1）金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。銷售額＝（賣出價(jià)－買入價(jià)－當(dāng)年負(fù)差）/（1＋稅率或征收率）（2）轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票。（3）賣出價(jià)和買入價(jià)均為含增值稅金額，應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)稅。不考慮其他買入和賣出過程中的稅費(fèi)。（4）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。負(fù)差年內(nèi)可結(jié)轉(zhuǎn)，但不得轉(zhuǎn)入下年。（5）買入價(jià)可選加權(quán)平均或移動(dòng)加權(quán)平均法確定，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

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