【單項選擇題】某企業(yè)2022年1月1日成立，注冊資本2000萬元，本應于注冊當日一次到位，但有500萬元投資額截至2022年底 尚未到位。2022年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬元，利率6％，貸款期限一年。6月30日向其他非關聯(lián)企業(yè)借 款100萬元，借款期限3個月，支付利息10萬元。假設不存在其他的利息費用，2022年該企業(yè)稅前不得扣除的利息 為（ ）萬元。

A、25.5

B、8.5

C、33.5

D、25

【答案】C

【解析】企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息費用，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。向銀行的貸款利息可以稅前扣除。向非關聯(lián)企業(yè)的借款是不考慮債資比的，其利率不超過銀行同期貸款利率的都是可以稅前扣除的。向非關聯(lián)企業(yè)的借款利率＝10÷100×4×100%＝40%，超過銀行同期貸款利率6%，因此可以扣除的利息＝100×6%×3÷12＝1.5（萬元），所以不得扣除利息合計=500×6%÷12×10+10－100×6%÷12×3=33.5（萬元）。

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