【單項選擇題】某企業(yè)2021年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，當年發(fā)生營業(yè)外支出60萬元，其中通過當?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈40萬元、通過某關聯(lián)企業(yè)向災區(qū)捐贈10萬元。假設除此之外沒有其他納稅調整事項。該企業(yè)2021年營業(yè)外支出項目的應調整的應納稅所得額為（）萬元。

A、-4

B、0

C、36

D、14

【答案】D

【解析】允許稅前扣除的捐贈支出，除了滿足規(guī)定限額外，還必須是公益性的、通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門等國家機關進行的捐贈。該企業(yè)的捐贈支出中只有通過當?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈的40萬元屬于公益性捐贈支出，捐贈扣除限額＝300×12%＝36（萬元），只能按限額扣除，所以該企業(yè)當年稅前可扣除的捐贈支出為36萬元，需要納稅調增14（40－36＋10）萬元。

備考2025年稅務師考試應該提上日程了，預約2025年稅務師課程不僅報名可以最高優(yōu)惠300元，同時還有更多超值干貨備考資料免費送給你哦，趕緊行動吧！

資料一：稅務師考試《66道母題》直接刷！

資料二：稅務師考試必背法條，11.15上岸就靠它，速領！

資料三：稅務師5科章節(jié)思維導圖（PDF版）！

資料四：稅務師學霸筆記+沖刺模卷！

更多稅務師考試超值資料包，點擊免費領取