【單項(xiàng)選擇題】某煤炭企業(yè)為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2024年3月，將進(jìn)口的不含稅金額200萬(wàn)元原煤與自采的不含稅金額100萬(wàn)元原煤混合加工為選煤對(duì)外銷售，取得選煤不含稅銷售額為400萬(wàn)元。將外購(gòu)的不含稅金額100萬(wàn)元原煤與自采的不含稅金額100萬(wàn)元原煤混合成原煤對(duì)外銷售，取得原煤不含稅銷售額260萬(wàn)元。進(jìn)口及外購(gòu)的原煤均取得合法有效憑據(jù)，該煤炭企業(yè)所在地原煤的資源稅稅率為5％，選煤資源稅稅率為4％。該煤炭開(kāi)采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（?。┤f(wàn)元。

A、12

B、24

C、14

D、29

【答案】C

【解析】納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人核算并扣減當(dāng)期外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額、購(gòu)進(jìn)數(shù)量，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)或者其他合法有效憑據(jù)。進(jìn)口資源不繳納資源稅，用進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品與境內(nèi)自產(chǎn)產(chǎn)品混合加工銷售，繳納資源稅的時(shí)候，需要扣除進(jìn)口的部分的數(shù)量或金額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅＝（400×4%－200×5%）+（260－100）×5%＝14（萬(wàn)元）。

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