【單項(xiàng)選擇題】甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額30萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金400萬元，借款期限3個(gè)月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬元，該公司與職工的借貸關(guān)系是真實(shí)、合法、有效的且簽訂了借款合同，借款期限5個(gè)月，支付借款利息5.5萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率5%）。假定該公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2020年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。

A、30

B、35.5

C、33

D、36

【答案】C

【解析】非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實(shí)扣除；向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬元，利息費(fèi)用扣除限額=120×5%×5÷12=2.5（萬元），實(shí)際支付5.5萬元，稅前可以扣除2.5萬元；應(yīng)納稅所得額=30+5.5-2.5=33（萬元）。

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