在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不僅有進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出，同時也有進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)入，由于兩者是不同的概念與操作，因此適用于轉(zhuǎn)出的不一定適合轉(zhuǎn)入，那有學(xué)員知道進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入的計(jì)算應(yīng)該如何計(jì)算嗎？不知道的接下來就和老師一起來詳細(xì)了解一下吧。

1.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入的計(jì)算

不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在改變用途的次月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

或者可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×凈值率

凈值率= (凈值÷原值)×100%

【舉例5】某企業(yè)將用于職工活動中心的計(jì)算機(jī)改用于生產(chǎn)車間，該批計(jì)算機(jī)購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅為1.3萬元。截至變更用途時，該批計(jì)算機(jī)已計(jì)提折舊6.78萬元，則該批計(jì)算機(jī)應(yīng)轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額=(10+1.3-6.78)÷(1+13%)×13%=0.52(萬元)

2.認(rèn)證及抵扣期限

納稅人取得符合規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)自開具之日起“360”  天內(nèi)認(rèn)證，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)抵扣。

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