A201010 免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表

A201010 《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》填報說明

本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)附表，適用于享受免稅收入、減計收入、所得減免等稅收優(yōu)惠政策的實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報。納稅人根據稅收規(guī)定，填報本年發(fā)生的累計優(yōu)惠情況。

一、有關項目填報說明

(一)總體說明

本表各行次填報的金額均為本年累計金額，即納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定計算的免稅收入、減計收入、所得減免等稅收優(yōu)惠政策的本年累計減免金額。

按照目前稅收規(guī)定，加計扣除優(yōu)惠政策匯算清繳時享受，第24、25、26、27、28行月(季)度預繳納稅申報時不填報。

當《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第3+4-5行減本表第1+16+24行大于零時，可以填報本表第29至40行。

(二)行次說明

1.第1行“一、免稅收入”：根據相關行次計算結果填報。本行=第2+3+8+9+…+15行。

2.第2行“(一)國債利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報納稅人根據《國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第36號)等相關稅收政策規(guī)定的，持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

3.第3行“(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”：填報發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

本行包括內地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得、內地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得、居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得、符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入等情況。

4.第4行“內地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部  國家稅務總局證監(jiān)會關于滬港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)等相關稅收政策規(guī)定的，內地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得。

5.第5行“內地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部  國家稅務總局證監(jiān)會關于深港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2016〕127號)等相關稅收政策規(guī)定，內地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得。

6.第6行“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部稅務總局  證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局  證監(jiān)會公告2019年第52號)等相關稅收政策規(guī)定，居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得。

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7.第7行“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部  稅務總局公告2019年第64號)等相關稅收政策規(guī)定，居民企業(yè)取得的可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定的永續(xù)債利息收入。

8.第8行“(三)符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號)、《財政部稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2018〕13號)等相關稅收政策規(guī)定，認定的符合條件的非營利組織，取得的捐贈收入等免稅收入，但不包括從事營利性活動所取得的收入。

9.第9行“(四)中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部國家稅務總局關于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕30號)等相關稅收政策規(guī)定，中國清潔發(fā)展機制基金取得的CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈款收入，基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入，國內外機構、組織和個人的捐贈收入。

10.第10行“(五)投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第二條第(二)項等相關稅收政策規(guī)定，投資者從證券投資基金分配中取得的收入。

11.第11行“(六)取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕76號)、《財政部國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅〔2013〕5號)等相關稅收政策規(guī)定，取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入。

12.第12行“(七)中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅”：填報中國保險保障基金有限責任公司按照《財政部稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2018〕41號)等稅收政策規(guī)定，根據《保險保障基金管理辦法》取得的境內保險公司依法繳納的保險保障基金;依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得，接受捐贈所得，銀行存款利息收入，購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入，國務院批準的其他資金運用取得的收入。

13.第13行“(八)中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部稅務總局  海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》(財稅〔2017〕60號)等相關稅收政策規(guī)定，對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入。

14.第14行“(九)中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部稅務總局  海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》(財稅〔2017〕60號)等相關稅收政策規(guī)定，中國殘奧委會根據《聯合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入。

15.第15行“(十)其他”：填報納稅人享受的本表未列明的其他免稅收入的稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及免稅收入金額。

16.第16行“二、減計收入”：根據相關行次計算結果填報。本行=第17+18+22+23行。

17.第17行“(一)綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入”：填報納稅人綜合利用資源生產產品取得的收入乘以10%的金額。

18.第18行“(二)金融、保險等機構取得的涉農利息、保費減計收入”：根據相關行次計算結果填報。本行填報第19+20+21行的合計金額。

19.第19行“1.金融機構取得的涉農貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入”：填報金融機構取得農戶小額貸款利息收入乘以10%的金額。

20.第20行“2.保險機構取得的涉農保費收入在計算應納稅所得額時減計收入”：填報保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入乘以10%的金額。其中保費收入=原保費收入+分保費收入-分出保費收入。

21.第21行“3.小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入”：填報根據《財政部  稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)等相關稅收政策規(guī)定，經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入乘以10%的金額。

22.第22行“(三)取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部國家稅務總局關于鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2011〕99號)、《財政部國家稅務總局關于2014  2015年鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕2號)、《財政部  國家稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》(財稅〔2016〕30號)、《財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部  稅務總局公告2019年第57號)等相關稅收政策規(guī)定，企業(yè)持有鐵路建設債券、鐵路債券等企業(yè)債券取得的利息收入乘以50%的金額。

23.第23行“(四)其他”：根據相關行次計算結果填報。本行填報第23.1+23.2行的合計金額。

24.第23.1行“1.取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”：填報根據稅收政策規(guī)定，納稅人提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政相關服務的收入乘以10%的金額。

25.第23.2行“2.其他”：填報納稅人享受的本表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及減計收入金額。

26.第24行“三、加計扣除”：根據相關行次計算結果填報。本行=第25+26+27+28行。月(季)度預繳納稅申報時，納稅人不填報本行。

27.第25行“(一)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”：填報納稅人享受研發(fā)費加計扣除政策按照規(guī)定進行稅前加計扣除的金額。月(季)度預繳納稅申報時，納稅人不填報本行。

28.第26行“(二)科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”：填報科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除政策按照規(guī)定進行稅前加計扣除的金額。月(季)度預繳納稅申報時，納稅人不填報本行。

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29.第27行“(三)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除”：填報納稅人根據《財政部國家稅務總局  科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第二條第四項規(guī)定，為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用按照規(guī)定進行稅前加計扣除的金額。月(季)度預繳納稅申報時，納稅人不填報本行。

30.第28行“(四)安置殘疾人員所支付的工資加計扣除”：填報根據《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)等相關稅收政策規(guī)定安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除的金額。月(季)度預繳納稅申報時，納稅人不填報本行。

31.第29行“四、所得減免”：根據相關行次計算結果填報。

本行=第30+33+34+35+36+37+38+39+40行，同時本行≤表A200000第3+4-5行-本表第1+16+24行且本行≥0。

32.第30行“(一)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅”：填報根據稅收規(guī)定，從事農、林、牧、漁業(yè)項目發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的所得額。本行=第31+32行。

33.第31行“1.免稅項目”：填報根據稅收規(guī)定，從事農、林、牧、漁業(yè)項目發(fā)生的免征企業(yè)所得稅項目的所得額。免征企業(yè)所得稅項目主要有：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產品的采集;灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目;遠洋捕撈等。

當項目所得≤0時，本行不填報。納稅人有多個項目的，按前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。

34.第32行“2.減半征收項目”：填報根據稅收規(guī)定，從事農、林、牧、漁業(yè)項目發(fā)生的減半征收企業(yè)所得稅項目所得額的減半額。減半征收企業(yè)所得稅項目主要有：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖等。

本行=減半征收企業(yè)所得稅項目的所得額×50%。當項目所得≤0時，本行不填報。納稅人有多個項目的，按前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。

35.第33行“(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免企業(yè)所得稅”：根據《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》(財稅〔2008〕46號)、《財政部  國家稅務總局  國家發(fā)展改革委關于公布公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕116號)、《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕80號)、《財政部  國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕10號)、《財政部  國家稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程建設運營稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕19號)、《國家稅務總局關于電網企業(yè)電網新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第26號)、《財政部  國家稅務總局關于公共基礎設施項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知》(財稅〔2014〕55號)、《財政部  稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第67號)等相關稅收政策規(guī)定，從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。不包括企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用該項目的所得。

免稅期間，本行填報從事基礎設施項目的所得額;減半征稅期間，本行填報從事基礎設施項目的所得額×50%的金額。當項目所得≤0時，本行不填報。納稅人有多個項目的，按前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。

本行包括享受農村飲水安全工程新建項目投資經營的所得定期減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠金額。

36.第33.1行“其中：從事

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