長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除的如下所示：

1.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

(1)允許作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷扣除的支出

①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

②(經(jīng)營(yíng))租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

③固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

【注意】大修理支出的判定：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)“50%”以上  ;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)“2年”以上  。

【提示】由于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》幾經(jīng)修訂，但《企業(yè)所得稅法》一直未做調(diào)整，因此此處稅法的規(guī)定與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的現(xiàn)行規(guī)定略有差異，考生無(wú)須深究。

(2)攤銷年限不得低于“3年”

【例題·多選題】(2017年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有(　)。

A.購(gòu)入固定資產(chǎn)的支出

B.固定資產(chǎn)的大修理支出

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

『正確答案』BCD

2.投資資產(chǎn)——成本法

(1)企業(yè)對(duì)外投資期間 ，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不 得扣除;

(2)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓 或者處置 投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予 扣除。

【例題·判斷題】(2017年、2019年)企業(yè)投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。(　)

『正確答案』√

3.存貨計(jì)價(jià)

企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在“先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法”中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意 變更。

【注意】不能選擇“后進(jìn)先出法” 。

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