企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算不僅是各種考試中?？嫉目键c之一，同時在我們實際的工作中也是經(jīng)常會用到的，因此所有想要從事會計工作的學員，都需要掌握該知識點，下面大家就和老師一起來詳細了解一下有關企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算方法及公式的相關問題吧。

(一)計算應納稅所得額

1.直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

2.間接法

(1)應納稅所得額=年度利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

(2)應納稅所得額的調(diào)增與調(diào)減

項目	會計準則	稅法	納稅調(diào)整	舉例
收入、利得	√	×	↓	國債利息收入
	×	√	↑	非貨幣性資產(chǎn)投資
費用、損失	√	×	↑	稅收滯納金
	×	√	↓	無形資產(chǎn)研發(fā)

(二)計算應納稅額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【注意】此公式是把國內(nèi)和國外所得混在一起計算，考試中建議分開計算。

應納稅額=國內(nèi)應納稅所得額×適用稅率-減免稅額+國外所得補繳稅額

【例題·單選題】(2016年)甲公司2015年應納稅所得額為1 000萬元，減免稅額為10萬元，抵免稅額為20萬元。已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，則下列甲公司2015年度企業(yè)所得稅應納稅額的計算中，正確的是(　)。

A.1 000×25%-20=230(萬元)

B.1 000×25%-10-20=220(萬元)

C.1 000×25%-10=240(萬元)

D.1 000×25%=250(萬元)

『正確答案』B

【例題·單選題】(2017年)甲公司2016年實現(xiàn)會計利潤總額300萬元，預繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了通過公益性社會團體向災區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，計算甲公司當年應補繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

A.(300+38)×25%-60=24.5(萬元)

B.300×25%-60=15(萬元)

C.(300+300×12%)×25%-60=24(萬元)

D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬元)

『正確答案』D

對于企業(yè)所得稅相關知識點的考察，從初級一直到注會都會有所涉及，而且歷年都是重點考點，因此報考這些考試的考生，對于企業(yè)所得稅的相關知識應該需要熟悉，此外對于初級考試牛賬網(wǎng)也有專業(yè)的考證課程，感興趣的學員不妨了解一下吧，點擊了解詳情。

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