為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，助力“走出去”企業(yè)騰飛，我國(guó)對(duì)37項(xiàng)跨境應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行零稅率或免稅相關(guān)稅收政策，為跨境投資者提供全方位稅收支持。

一、聚焦港口航運(yùn)合作、海鐵聯(lián)運(yùn)、智慧物流等議題的“絲路海運(yùn)國(guó)際合作論壇”9月7日下午召開。稅務(wù)部門介紹了相關(guān)跨境應(yīng)稅服務(wù)可享受的稅收優(yōu)惠政策。

(一)跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率

【政策規(guī)定】

境內(nèi)單位提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)以及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)，適用增值稅零稅率政策。

“完全在境外消費(fèi)”指的是:

1.服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

2.無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(二)提供跨境物流輔助、郵政等服務(wù)免征增值稅

【政策規(guī)定】

1.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)免征增值稅。

2.為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)免征增值稅。

3.向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外)免征增值稅。

4.特定情況下國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅(包括:以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù);以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的;以公路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》或者《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際運(yùn)輸”的;以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的;以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“公務(wù)飛行”的;符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的)。

5.提供其他跨境服務(wù)免征增值稅(包括:向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)免征增值稅;標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅等)。

納稅人發(fā)生上述跨境應(yīng)稅行為，按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，再發(fā)生相同跨境應(yīng)稅行為，不需再辦理備案手續(xù)。但納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

二、國(guó)際投資論壇是廈洽會(huì)的重點(diǎn)活動(dòng)之一，將成為推動(dòng)開放型世界經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要平臺(tái)。稅務(wù)部門表示，為促進(jìn)“絲路”投資合作，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，提供以下三類跨境金融服務(wù)也可免征增值稅。

【政策規(guī)定】

1.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān),免征增值稅。

2.境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。

3.為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅。

三、此外，針對(duì)廣播影視、自媒體等新興投資熱點(diǎn)，稅務(wù)總局也明確，提供以下四類跨境文化類服務(wù)可免征增值稅。

【政策規(guī)定】

1.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)免征增值稅。

2.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)免征增值稅。

3.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)免征增值稅。

4.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)且廣告投放地在境外的廣告服務(wù)免征增值稅。

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