勞動(dòng)報(bào)酬個(gè)稅合理節(jié)稅策略分享

勞動(dòng)報(bào)酬是勞動(dòng)者付出體力或腦力勞動(dòng)所得的對(duì)價(jià)，體現(xiàn)的是勞動(dòng)者創(chuàng)造的社會(huì)價(jià)值。稅法上說的勞動(dòng)報(bào)酬一般是提供的各項(xiàng)勞務(wù)。

勞動(dòng)報(bào)酬可以一次性支付也可以分次支付，由于計(jì)稅基數(shù)不一樣導(dǎo)致不同的計(jì)算結(jié)果，這樣有利于企業(yè)省稅的結(jié)果自然就是企業(yè)的最佳選擇。

（一）案例：

設(shè)計(jì)人員李先生，利用業(yè)余時(shí)間為某項(xiàng)工程設(shè)計(jì)圖紙，同時(shí)擔(dān)任該項(xiàng)工程的顧問，設(shè)計(jì)圖紙花費(fèi)時(shí)間1個(gè)月，獲取報(bào)酬3萬元。該設(shè)計(jì)人員要求建筑單位在其擔(dān)任工程顧問的期間，將該報(bào)酬一次性支付3萬元。

（1）策劃前

一次性支付3萬元時(shí)，

根據(jù)稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬收入按次征稅，若應(yīng)納稅所得額超過2萬～5萬元的部分，計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成。

李先生應(yīng)交個(gè)人所得稅=30000×（1－20％）×30％－2000＝5200（元）

（2）實(shí)施策劃

避稅思路：通過改變支付方式，即將變勞務(wù)報(bào)酬由一次性支出方式變?yōu)榉执渭{稅，納稅人便可以通過一次收入的多次支付，既多扣費(fèi)用，又免除一次收入畸高的加成征收，從而減輕了稅收負(fù)擔(dān)。 

具體操作：將一次性支付李先生的勞動(dòng)報(bào)酬3萬元改為按月分次支付，即分10個(gè)月予以支付，每月支付3000元。這樣就能避免加成征收，降低稅負(fù)。

政策依據(jù)：

國稅2018 年 第 61 號(hào)：

第八條　扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

第十一條　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（3）策劃后計(jì)算應(yīng)交稅

分月支付，每次應(yīng)納稅額為： 

（3000－800）×20％＝440（元） 

李先生10個(gè)月共計(jì)應(yīng)交個(gè)人所得稅＝440×10＝4400（元） 

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對(duì)比：

策劃前應(yīng)交企業(yè)所得稅=5200元

策劃后應(yīng)交企業(yè)所得稅=4400元

節(jié)稅金額=5200-4400=800（元）

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