【單項(xiàng)選擇題】A股份有限公司2×20年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月10日對(duì)外公告。A公司2×20年9月10日銷售給B公司的一批商品 在2×21年2月10日因質(zhì)量問(wèn)題而退貨。該批商品的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額13萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，B公司貨款 未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品已入庫(kù)。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處 理，A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，提取盈余公 積之后不再進(jìn)行其他分配，不考慮其他因素，在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)影響2×20年凈損益的金額是（ ）。

A、20萬(wàn)元

B、37萬(wàn)元

C、－15萬(wàn)元

D、27.75萬(wàn)元

【答案】C

【解析】銷售退回導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少，相應(yīng)的所得稅費(fèi)用也會(huì)減少。本項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)凈損益的影響＝－（100－ 80－20×25%）＝－15（萬(wàn)元），或－（100－80）×75%＝－15（萬(wàn)元）。 本題的相關(guān)調(diào)整分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 貸：應(yīng)收賬款 113 借：庫(kù)存商品 80 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 （20×25%）5 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 5 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15 貸：以前年度損益調(diào)整 15 借：盈余公積 （15×10%）1.5 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1.5

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