【單項(xiàng)選擇題】甲公司2019年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（3）持有其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬（非教育經(jīng)費(fèi)）為300萬元，稅法上允許稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超出標(biāo)準(zhǔn)的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。（5）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬元，按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的利息費(fèi)用為80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用不允許稅前扣除。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額分別為60萬元和80萬元，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2019年度應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用分別是（?。?/p>

A、557.5萬元和－12.5萬元

B、557.5萬元和－37.5萬元

C、532.5萬元和－12.5萬元

D、532.5萬元和－37.5萬元

【答案】B

【解析】應(yīng)交所得稅＝（2 000－50＋200＋300－240＋100－80）×25%＝557.5（萬元），遞延所得稅費(fèi)用＝50×25%－200×25%＝－37.5（萬元）。事項(xiàng)（1），借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50，貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50。借：所得稅費(fèi)用 12.5，貸：遞延所得稅負(fù)債 12.5。事項(xiàng)（2），借：銷售費(fèi)用?200，貸：預(yù)計(jì)負(fù)債?200。借：遞延所得稅資產(chǎn) 50，貸：所得稅費(fèi)用 50。事項(xiàng)（3），借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 100，貸：其他綜合收益 100。借：其他綜合收益 25，貸：遞延所得稅負(fù)債 25。事項(xiàng)（4）和事項(xiàng)（5）的處理略，這兩項(xiàng)產(chǎn)生的是永久性差異。

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