【單項選擇題】2×20年5月，A公司委托B企業(yè)將一批原材料加工為半成品（為應稅消費品），該半成品收回后將進一步加工為應稅消費品，消費稅稅率10%。A公司發(fā)出委托加工材料20000元，支付運雜費1000元，加工費12000元（不含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票。假設雙方均為一般納稅人，增值稅稅率均為13%。A公司收回半成品時的成本為（）。

A、32000元

B、33000元

C、35040元

D、36555元

【答案】B

【解析】由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工應稅消費品，故A公司被代扣代繳的消費稅不計入委托加工物資的成本。委托加工物資成本＝20000＋1000＋12000＝33000（元）。此過程完整分錄為：借：委托加工物資21000貸：原材料20000銀行存款1000支付加工費時借：委托加工物資12000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1560——應交消費稅[（20000+12000）/（1－10%）×10%]3556貸：銀行存款（12000＋1560＋3556）17116材料收回時借：原材料33000貸：委托加工物資33000甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，20×9年1月通過出讓方式取得一宗土地，支付土地出讓金210000萬元。根據土地出讓合同的約定，該宗土地擬用于建造住宅，使用期限為70年，自20×9年1月1日起算。20×9年末，上述土地尚未開始開發(fā)，按照周邊土地最新出讓價格估計，其市場價格為195000萬元，如將其開發(fā)成住宅并出售，預計售價總額為650000萬元，預計開發(fā)成本為330000萬元，預計銷售費用及相關稅費為98000萬元。

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