【單項選擇題】A股份有限公司于2020年5月擬首次發(fā)行股票并在證交所主板上市，根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列情形構(gòu)成首次發(fā)行股票并上市的法定障礙的是（?。?。

A、2016年3月曾提出發(fā)行申請，但報送的發(fā)行申請文件存在虛假記載

B、2017年10月因?qū)嵤┻`反有關(guān)海關(guān)監(jiān)管法律的行為，雖然情節(jié)輕微，仍被海關(guān)處以罰款

C、2018年度的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益

D、2019年12月因涉嫌偷稅被司法機關(guān)立案偵查，目前尚未明確結(jié)論意見

【答案】D

【解析】構(gòu)成首次發(fā)行股票并上市的法定障礙的包括：(1)最近36個月內(nèi)未經(jīng)《證券法》規(guī)定的程序，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券；或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在36個月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)；(2)最近36個月內(nèi)違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重；(3)最近36個月內(nèi)曾提出發(fā)行申請，但報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；或者偽造、變造發(fā)行人或其董事、監(jiān)事、高級管理人員的簽字、蓋章；(4)本次報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；(5)涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案偵查，尚未有明確結(jié)論意見；(6)嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形。因此，選項A因已過36個月而不構(gòu)成法定障礙；選項B因情節(jié)輕微而不構(gòu)成法定障礙；根據(jù)《首發(fā)管理辦法》的規(guī)定，“發(fā)行人最近一個會計年度的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益”視為影響持續(xù)經(jīng)營能力的情形。選項C因發(fā)行人不是最近1個會計年度的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益而不構(gòu)成法定障礙。

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