【單項選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×21年末，甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1 000萬元。截至2×21年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價值為1 900萬元，其中，因乙公 司2×21年實現(xiàn)凈利潤，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權(quán)投資賬面價值300萬元，因乙公司持有的以公 允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（不屬于非交易性權(quán)益工具投資）本年公允價值變動增加的其 他綜合收益，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權(quán)投資賬面價值80萬元，其他長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào) 整全部為按持股比例計算享有乙公司以前年度的凈利潤。甲公司計劃于2×22年出售該項股權(quán)投資，出售計劃已經(jīng)股東大會批準，預(yù)計2×22年2月辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)過戶手 續(xù)，售價為2 600萬元。2×21年12月31日，甲公司將其劃分為持有待售非流動資產(chǎn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股 息、紅利免稅。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年末有關(guān)所得稅的會計處理中，不正確的是（ ）。

A、長期股權(quán)投資的賬面價值為1 900萬元、計稅基礎(chǔ)為1 000萬元

B、確認遞延所得稅負債225萬元

C、確認遞延所得稅費用95萬元

D、確認其他綜合收益－20萬元

【答案】C

【解析】長期股權(quán)投資的賬面價值＝1 900（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1 000（萬元），形成應(yīng)納稅暫時性差異， 由于是不打算長期持有的，所以2×21年確認遞延所得稅負債＝（1 900－1 000）×25%＝225（萬元）。借：所得稅費用（820×25%）205其他綜合收益（80×25%）20貸：遞延所得稅負債225

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