【單項(xiàng)選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×21年末，甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1 000萬(wàn)元。截至2×21年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 900萬(wàn)元，其中，因乙公 司2×21年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值300萬(wàn)元，因乙公司持有的以公 允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（不屬于非交易性權(quán)益工具投資）本年公允價(jià)值變動(dòng)增加的其 他綜合收益，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值80萬(wàn)元，其他長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào) 整全部為按持股比例計(jì)算享有乙公司以前年度的凈利潤(rùn)。甲公司計(jì)劃于2×22年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，出售計(jì)劃已經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，預(yù)計(jì)2×22年2月辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)過(guò)戶手 續(xù)，售價(jià)為2 600萬(wàn)元。2×21年12月31日，甲公司將其劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股 息、紅利免稅。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年末有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。

A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 900萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬(wàn)元

B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債225萬(wàn)元

C、確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用95萬(wàn)元

D、確認(rèn)其他綜合收益－20萬(wàn)元

【答案】C

【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1 900（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000（萬(wàn)元），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異， 由于是不打算長(zhǎng)期持有的，所以2×21年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（1 900－1 000）×25%＝225（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用（820×25%）205其他綜合收益（80×25%）20貸：遞延所得稅負(fù)債225

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