2024年注會《審計》基礎(chǔ)考點：

【基礎(chǔ)考點47】管理層和注冊會計師對法律法規(guī)的責(zé)任

1. 管理層的責(zé)任

管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下確保被審計單位的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定。

2. 注冊會計師的責(zé)任

(1) 注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。

(2) 注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。

(3) 針對前述被審計單位需要遵守的兩類不同的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的責(zé)任：

① 針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：

② 針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識 別可 能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

(4) 在審計過程中，為了對財務(wù)報表形成審計意見而實施的其他審計程序，可能使注冊會計師識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師對此應(yīng)保持警覺。

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