【單項(xiàng)選擇題】某房地產(chǎn)企業(yè)2018年6月開(kāi)發(fā)一幢寫字樓，當(dāng)年完工并銷售了90%，按規(guī)定進(jìn)行了土地增值稅的清算，允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)9000萬(wàn)元，2019年8月將10%的剩余部分銷售，取得含增值稅銷售收入2100萬(wàn)元，則其2019年應(yīng)計(jì)算繳納的土地增值稅為（?。┤f(wàn)元。

A、0

B、209

C、320.64

D、330.85

【答案】C

【解析】在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積。允許扣除的項(xiàng)目金額=9000÷90%×10%=1000（萬(wàn)元）。增值額=（2100－2100÷1.09×9%）-1000=926.61（萬(wàn)元），增值率=926.61÷1000×100%＝92.66%。適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)納稅額＝926.61×40%－1000×5%＝320.64（萬(wàn)元）。提示：此題中由于沒(méi)有告訴建筑面積的信息，所以無(wú)法用單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積的公式計(jì)算單位成本費(fèi)用，只能按清算總扣除項(xiàng)目金額推算出剩余10%的扣除項(xiàng)目金額。即允許扣除的項(xiàng)目金額=9000÷90%×10%=1000（萬(wàn)元），式中9000÷90%即為總扣除項(xiàng)目金額。

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