以攤余成本計(jì)量→ 

以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

按該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

一般會(huì)計(jì)分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)

       債投資減值準(zhǔn)備(余額結(jié)平)

貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整等(余額結(jié)平公允價(jià)值變動(dòng)損益(倒擠差額，或借記)

以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益→

以攤余成本計(jì)量

應(yīng)以其在重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額。

一般會(huì)計(jì)分錄為：

借：債權(quán)投資——成本(面值)

                    ——應(yīng)計(jì)利息

                    ——利息調(diào)整(重分類日的公允價(jià)值一面值-應(yīng)計(jì)利息)

貸：交易性金融資產(chǎn)

       公允價(jià)值變動(dòng)損益(倒擠差額，或借)

以攤余成本計(jì)量→

以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

按該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值 之間的差額計(jì)入其他綜合收益。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。

一般會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他債權(quán)投資——成本

                           ——利息調(diào)整

                           ——應(yīng)計(jì)利息

                           ——公允價(jià)值變動(dòng)(重分類日公允價(jià)值一成本-利息調(diào)整-應(yīng)計(jì)利息)

貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整/應(yīng)計(jì)利息(余額結(jié)平)

       其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)(倒擠差額，或借

借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益→

以攤余成本計(jì)量

應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在 重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，即視同該 金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。 

一般分錄為：

① 成本、利息調(diào)整明細(xì)科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn) 

借：債權(quán)投資——成本

                    ——利息調(diào)整

                    ——應(yīng)計(jì)利息

貸：其他債權(quán)投資——成本

                           ——利息調(diào)整

                           ——應(yīng)計(jì)利息

② 將重分類前確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)沖回：

借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)或相反。

③ 結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備：

借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益→

以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

應(yīng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)，同時(shí)應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 

一般會(huì)計(jì)分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)

貸：其他債權(quán)投資

借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

或相反。

將信用減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入損益： 

借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益→

以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

應(yīng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。

一般會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他債權(quán)投資

貸：交易性金融資產(chǎn)