注會《財務(wù)成本管理》基礎(chǔ)考點：

【 基礎(chǔ)考點 】 財務(wù)預(yù)算的編制

(一) 現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、現(xiàn)金的籌集和運用。具體說明如下：

(1) 可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+銷貨現(xiàn)金收入。

(2) 現(xiàn)金支出=直接材料支出+直接人工支出+制造費用支出+銷售及管理費用支出+所得稅支出+購置設(shè)備支出十股利支出等。但是注意：還款支出和利息支出不列入“現(xiàn)金支出”,而是作為對“現(xiàn)金多余”的調(diào)節(jié)，在最后計算期末現(xiàn)金余額時予以考慮。

(3) 現(xiàn)金多余或不足=可供使用現(xiàn)金一現(xiàn)金支出。

(4) 期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金多余一還款支出一利息支出等，或=現(xiàn)金不足+借款現(xiàn)金流入一利息支出等。

(二) 利潤表預(yù)算的編制

(1) 銷售收入、銷售成本和銷售及管理費用等都是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。  “銷售收入”項目的數(shù)  據(jù)，來自銷售收入預(yù)算；“銷售成本”項目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預(yù)算；“銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售費用及管理費用預(yù)算。

(2)“利息”項目的數(shù)據(jù)不是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，而是按照收付實現(xiàn)制確定的，等于現(xiàn)金預(yù)算中的“利息支出”。

(3) 所得稅項目的金額通常不是根據(jù)利潤總額乘以所得稅稅率計算出來的，而是預(yù)先估計的數(shù)，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。

(三) 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制

預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式與實際的資產(chǎn)負(fù)債表相同，要注意正確預(yù)計年末應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、未分配利潤等項目。

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