注會《財務成本管理》基礎考點：

【 基礎考點 】 作業(yè)預算的編制

一 、作業(yè)預算的應用

企業(yè)編制作業(yè)預算一般按照確定作業(yè)需求量、確定資源費用需求量、平衡資源費用需求量與供給量、編制預算、審核最終預算等程序進行。

( 一 ) 確定作業(yè)需求量

企業(yè)應根據(jù)預測期銷售量或銷售收入預測各產(chǎn)品(或服務)的產(chǎn)出量(或服務量)、批次數(shù)、品種類別數(shù) 以及每類設施能力投人量，進而分別按單位級作業(yè)、批別級作業(yè)、品種級作業(yè)、客戶級作業(yè)、設施級作業(yè)等的作業(yè)消耗率計算各類作業(yè)的需求量。計算公式為：

[Z產(chǎn)出量(或服務量)/批次數(shù)/品種類別數(shù)/每類設施能力投入量]×消耗率

『提示』上述作業(yè)消耗率，是指單位產(chǎn)品(或服務)、批次、品種類別、設施等消耗的作業(yè)數(shù)量。

( 二 ) 確定資源費用需求量

企業(yè)應依據(jù)作業(yè)消耗資源的因果關系確定作業(yè)對資源費用的需求量。計算公式如下：

資源費用需求量=Z  各類作業(yè)需求量×資源消耗率

『提示』資源消耗率，是指單位作業(yè)消耗的資源費用數(shù)量。

( 三 )平衡資源費用需求量與供給量

企業(yè)應檢查資源費用需求量與供給量是否平衡，如果沒有達到基本平衡，需要通過增加或減少資源費用供給量或降低資源消耗率等方式，使兩者的差額處于可接受的區(qū)間內。

( 四 ) 編制預算

企業(yè)一般以作業(yè)中心為對象，按照作業(yè)類別編制資源費用預算。計算公式如下：

資源費用預算=Z  各類資源需求量×該資源費用預算價格

『提示』資源費用的預算價格一般來源于企業(yè)建立的資源費用價格庫。

( 五 ) 審核最終預算

作業(yè)預算初步編制完成后，企業(yè)應組織相關人員進行預算評審。評審小組應從業(yè)績要求、作業(yè)效率要求、資源效益要求等多個方面對作業(yè)預算進行評審，評審通過后上報企業(yè)預算管理決策機構進行審批。

『提示』企業(yè)作業(yè)預算分析主要包括資源動因分析和作業(yè)動因分析。

二 、優(yōu)點和缺點

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