【單項選擇題】某企業(yè)2×20年2月1日購入一項其他債權(quán)投資，取得成本為2500萬元，2×20年12月31日公允價值為3000萬元。2×21年末，該項其他債權(quán)投資的公允價值為2700萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2×21年末該項金融資產(chǎn)對所得稅影響的處理為（）。

A、應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元

B、應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債75萬元

C、應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

D、應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

【答案】B

【解析】2×20年末，賬面價值＝3000（萬元），計稅基礎(chǔ)＝2500（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債＝500×25%＝125（萬元）。2×21年末，賬面價值＝2700（萬元），計稅基礎(chǔ)＝2500（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額為200萬元，應(yīng)納稅暫時性差異減少：500－200＝300（萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債＝300×25%＝75（萬元）。相關(guān)分錄如下：2×20年：借：其他綜合收益125貸：遞延所得稅負債125；2×21年：借：遞延所得稅負債75貸：其他綜合收益75

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