【單項(xiàng)選擇題】母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，適用的所得稅稅率為25%。（1）2×17年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬(wàn)元，其現(xiàn)值為1485萬(wàn)元。（2）2×18年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬(wàn)元，其現(xiàn)值為1480萬(wàn)元。（3）稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在損失實(shí)際發(fā)生之前不得稅前扣除。不考慮其他因素，2018年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵銷(xiāo)分錄，不正確的是（）。

A、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷(xiāo)累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元

B、合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵銷(xiāo)信用減值損失5萬(wàn)元

C、合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵銷(xiāo)所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元

D、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C處理不正確，2×18年合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵銷(xiāo)所得稅費(fèi)用1.25萬(wàn)元。2×18年相關(guān)分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：未分配利潤(rùn)——年初15信用減值損失（1485－1480）5借：未分配利潤(rùn)——年初3.75所得稅費(fèi)用1.25貸：遞延所得稅資產(chǎn)（20×25%）5

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